2014年《財務(wù)管理》高頻考點：發(fā)行公司債券（1）

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014中級會計職稱考試之《財務(wù)管理》第四章“籌資管理（上）”第二節(jié)高頻考點精講：債務(wù)籌資,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹發(fā)行公司債券,。

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　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.發(fā)行債券的條件

　　2.公司債券的種類

　　3.發(fā)行債券的程序

　　4.發(fā)行公司債券的籌資特點

　　【高頻考點】：發(fā)行公司債券

　　企業(yè)債券又稱公司債券,，是企業(yè)依照法定程序發(fā)行的,、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券,。債券是持有人擁有公司債權(quán)的書面證書,，它代表持券人同發(fā)債公司之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,。

　　（一）發(fā)行債券的條件

　　1.發(fā)行債券的條件

　　在我國,，根據(jù)《公司法》的規(guī)定,，股份有限公司、國有獨資公司和兩個以上的國有公司或者兩個以上的國有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司,，具有發(fā)行債券的資格,。

　　根據(jù)《證券法》規(guī)定，公開發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（1）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元,，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元,；（2）累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%;（3）最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息；（4）籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策,；（5）債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平,；（6）國務(wù)院規(guī)定的其他條件。

　　公開發(fā)行公司債券籌集的資金,，必須用于核準(zhǔn)的用途,，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。

　　根據(jù)《證券法》規(guī)定,，公司申請公司債券上市交易,，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（1）公司債券的期限為1年以上；（2）公司債券實際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元,；（3）公司申請債券上市時仍符合法定的公司債券發(fā)行條件,。

　　（二）公司債券的種類

　　1.按是否記名，分為記名債券和無記名債券

　　記名公司債券,，應(yīng)當(dāng)在公司債券存根簿上載明債券持有人的姓名及住所,、債券持有人取得債券的日期及債券的編號等債券持有人信息。記名公司債券,，由債券持有人以背書方式或者法律,、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式轉(zhuǎn)讓；轉(zhuǎn)讓后由公司將受讓人的姓名或者名稱及住所記載于公司債券存根簿,。

　　無記名公司債券,，應(yīng)當(dāng)在公司債券存根簿上載明債券總額、利率,、償還期限和方式,、發(fā)行日期及債券的編號。無記名公司債券的轉(zhuǎn)讓,，由債券持有人將該債券交付給受讓人后即發(fā)生轉(zhuǎn)讓的效力,。

　　2.按是否能夠轉(zhuǎn)換成公司股權(quán)，分為可轉(zhuǎn)換債券與不可轉(zhuǎn)換債券

　　可轉(zhuǎn)換債券,，債券持有者可以在規(guī)定的時間內(nèi)按規(guī)定的價格轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司的股票,。這種債券在發(fā)行時，對債券轉(zhuǎn)換為股票的價格和比率等都作了詳細(xì)規(guī)定,�,！豆�司法》��(guī)定，可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行主體是股份有限公司中的上市公司,。

　　不可轉(zhuǎn)換債券,，是指不能轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司股票的債券,，大多數(shù)公司債券屬于這種類型。

　　3.按有無特定財產(chǎn)擔(dān)保,，分為擔(dān)保債券和信用債券

　　擔(dān)保債權(quán)是指以抵押方式擔(dān)保發(fā)行人按期還本付息的債券,，主要是指抵押債券。抵押債券按其抵押品的不同,，又分為不動產(chǎn)抵押債券,、動產(chǎn)抵押債券和證券信托抵押債券。

　　信用債券是無擔(dān)保債券,，是僅憑公司自身的信用發(fā)行的,、沒有抵押品作抵押擔(dān)保的債券。在公司清算時,，信用債券的持有人因無特定的資產(chǎn)作擔(dān)保品,，只能作為一般債權(quán)人參與剩余財產(chǎn)的分配。

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