2014年《財務管理》高頻考點：銀行借款（2）

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014中級會計職稱考試之《財務管理》第四章“籌資管理（上）”第二節(jié)高頻考點精講：債務籌資,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹銀行借款。

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　　【考情分析】

　　考頻：★★

　　2011年判斷,，2010年多選

　　【本節(jié)目錄】

　　1.銀行借款的種類

　　2.銀行借款的程序

　　3.長期借款的保護性條款

　　4.銀行借款的籌資特點

　　【高頻考點】：銀行借款

　　（三）長期借款的保護性條款

　　長期貸款金額高,、期限長,、風險大，除借款合同的基本條款之外,，債權(quán)人通常還在借款合同中附加各種保護性條款,，以確保企業(yè)按要求使用借款和按時足額償還借款。保護性條款一般有以下三類：

　�,。�1）例行性保護條款,。這類條款作為例行常規(guī)，在大多數(shù)借款合同中都會出現(xiàn),。主要包括：①要求定期向提供貸款的金融機構(gòu)提交財務報表,，以使債權(quán)人隨時掌握公司的財務狀況和經(jīng)營成果。②不準在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨,，以保持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營能力,。③如期清償應繳納稅金和其他到期債務，以防被罰款而造成不必要的現(xiàn)金流失,。④不準以資產(chǎn)作其他承諾的擔�,；虻盅骸＂莶粶寿N現(xiàn)應收票據(jù)或出售應收賬款,，以避免或有負債等,。

　　（2）一般性保護條款,。一般性保護條款是對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款,，這類條款應用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性,。要求企業(yè)需持有一定最低限度的貨幣資金及其他流動資產(chǎn),，以保持企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力，一般規(guī)定了企業(yè)必須保持的最低營運資金數(shù)額和最低流動比率數(shù)值,。②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出,。如限制支付現(xiàn)金股利、購入股票和職工加薪的數(shù)額規(guī)模,，以減少企業(yè)資金的過度外流,。③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模�,？刂破髽I(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的長期性資產(chǎn)的比例,，以減少公司日后不得不變賣固定資產(chǎn)以償還貸款的可能性。④限制公司再舉債規(guī)模,。目的是以防止其他債權(quán)人取得對公司資產(chǎn)的優(yōu)先索償權(quán),。⑤限制公司的長期投資。如規(guī)定公司不準投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目,，不能未經(jīng)銀行等債權(quán)人同意而與其他公司合并等,。

　�,。�3）特殊性保護條款。這類條款是針對某些特殊情況而出現(xiàn)在部分借款合同中的條款,，只有在特殊情況下才能生效,。主要包括：要求公司的主要領(lǐng)導人購買人身保險；借款的用途不得改變,；違約懲罰條款,，等等。

　　上述各項條款結(jié)合使用,，將有利于全面保護銀行等債權(quán)人的權(quán)益,。但借款合同是經(jīng)雙方充分協(xié)商后決定的，其最終結(jié)果取決于雙方談判能力的大小,，而不是完全取決于銀行等債權(quán)人的主觀愿望,。

　　（四）銀行借款的籌資特點

　　（1）籌資速度快,。與發(fā)行債券,、融資租賃等債權(quán)籌資方式相比，銀行借款的程序相對簡單,，所花時間較短,，公司可以迅速獲得所需資金。

　�,。�2）資本成本較低,。利用銀行借款籌資，比發(fā)行債券和融資租賃的利息負擔要低,。而且,，無須支付證券發(fā)行費用、租賃手續(xù)費用等籌資費用,。

　�,。�3）籌資彈性較大。在借款之前,，公司根據(jù)當時的資本需求與銀行等貸款機構(gòu)直接商定貸款的時間,、數(shù)量和條件。在借款期間,，若公司的財務狀況發(fā)生某些變化,，也可與債權(quán)人再協(xié)商，變更借款數(shù)量,、時間和條件,，或提前償還本息。因此,，借款籌資對公司具有較大的靈活性,，特別是短期借款更是如此,。

　　（4）限制條款多,。與債券籌資相比較,，銀行借款合同對借款用途有明確規(guī)定，通過借款的保護性條款,，對公司資本支出額度,、再籌資,、股利支付等行為有嚴格的約束,，以后公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務政策必將受到一定程度的影響。

　�,。�5）籌資數(shù)額有限,。銀行借款的數(shù)額往往受到貸款機構(gòu)資本實力的制約，不可能像發(fā)行債券,、股票那樣一次籌集到大筆資金,，無法滿足公司大規(guī)模籌資的需要,。

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