三,、計算問答題

　　(本題型共4小題，每小題5分,，共20分,。要求列出計算步驟,，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,，答在試題卷上無效,。)

　　1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2014年9月,，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)月初進(jìn)口一批煙絲,，支付貨價300萬元、賣方傭金10萬元,，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計12萬元，完稅后取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;隨后委托某企業(yè)將該批煙絲運(yùn)回企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)3萬元,，取得對方自行開具的增值稅專用發(fā)票,。(2)購進(jìn)其他原材料、水,、電等,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為40萬元，其中2萬元為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額,。

　　(3)領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號卷煙,。

　　(4)按60元/條的調(diào)撥價格(不含增值稅)銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號卷煙給某卷煙批發(fā)公司,。

　　(其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%;煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支;乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支;卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支;假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額,，所取得的增值稅進(jìn)項稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并允許抵扣,。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答問題,，如有計算,，需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅,。

　　(2)計算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。

　　(3)計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅

　　(4)計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【答案及東奧會計在線獨(dú)家解析】

　　(1)進(jìn)口煙絲組成計稅價格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(萬元)

　　進(jìn)口煙絲增值稅稅額=506×17%=86.02(萬元)

　　(2)進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅稅額=506×30%=151.8(萬元)

　　(3)進(jìn)項稅額合計86.02+3×11%+40=126.35(萬元)

　　銷項稅額合計 60×600×250×17%÷10000=153(萬元)

　　該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=153-126.35=26.65(萬元)

　　(4)本月可扣除的進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅=151.8×80%=121.44(萬元)

　　國內(nèi)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=60×600×250×36%÷10000+600×250×200×0.003÷10000-121.44=324+9-121.44=333-121.44=211.56(萬元)

　　2.某餐飲企業(yè)2014年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入800萬元,，其中包括顧客現(xiàn)場消費(fèi)餐飲營業(yè)收入500萬元,、熟食外賣收入30萬元、內(nèi)設(shè)卡拉OK廳營業(yè)收入270萬元,。

　　(2)因該企業(yè)位置優(yōu)越,，某廣告公司租賃其一間商鋪，從廣告公司取得收入10萬元,。

　　(3)該企業(yè)曾投資500萬元參與設(shè)立一家公司,，約定每年收取固定收益40萬元、半年結(jié)算一次,，當(dāng)月收到20萬元,。

　　(4)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是若干年前由債務(wù)人抵債而得,，當(dāng)時沖抵的債務(wù)金額是650萬元,。此次售價800萬元，包含購置房屋后安裝的空調(diào)設(shè)備折合10萬元,�,？照{(diào)設(shè)備與房屋單獨(dú)核算。

　　(其它相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%,。)

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答問題，如有計算,，需計算出合計數(shù),。

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)營業(yè)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(2)計算業(yè)務(wù)(2)取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅,。

　　(3)計算業(yè)務(wù)(3)取得的固定收益應(yīng)繳納的營業(yè)稅,。

　　(4)計算業(yè)務(wù)(4)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(5)就上述業(yè)務(wù)該餐飲企業(yè)當(dāng)月總計應(yīng)繳納的營業(yè)稅,。

　　【答案及東奧會計在線獨(dú)家解析】

　　(1)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=500×5%+270×20%=25+54=79(萬元)

　　(2)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)

　　(3)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)

　　(4)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(800-10-650)×5%=7(萬元)

　　(5)該餐飲企業(yè)當(dāng)月總計應(yīng)納的營業(yè)稅=79+0.5+1+7=87.5,。,。

　　3.甲企業(yè)位于市區(qū)，2015年4月1日轉(zhuǎn)讓一處2012年6月1日購置的倉庫,，其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下：

　　(1)2012年6月1日購置該倉庫時取得的發(fā)票上注明的價款為500萬元,，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。

　　(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時未能取得評估價格,。

　　(3)轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的金額為800萬元,，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答問題,，需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時應(yīng)繳納的營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,、印花稅,。

　　(2)計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計征土地增值稅時允許扣除的金額。

　　(3)計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的土地增值稅,。

　　(4)如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時既沒有取得評估價格,，也不能提供購房發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理?

　　【答案及東奧會計在線獨(dú)家解析】

　　(1)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納營業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬元)

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加=15×(7%+3%+2%)=1.8(萬元)

　　轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納印花稅=800×0.5‰=0.4(萬元)

　　合計=15+1.8+0.4=17.2(萬元)

　　(2)倉庫原值的加計扣除額=500×5%×3=75(萬元)

　　扣除項目金額=500+20+17.2+500×5%×3=612.2(萬元)

　　(3)倉庫轉(zhuǎn)讓收入=800(萬元)

　　轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納土地增值稅的增值額=800-612.2=187.8(萬元)

　　增值率=187.8/612.2×=30.68%

　　應(yīng)納土地增值稅=187.8×30%=56.34(萬元)

　　(4)可以實(shí)行核定征收,。

　　4.某外國籍公民甲先生在中國境內(nèi)無住所，2009年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職,，此后一直在中國境內(nèi)居住,。2014年取得的收入情況如下：

　　(1)每月取得從中國境內(nèi)乙公司支付的工資18000元，另每月從公司實(shí)報實(shí)銷住房補(bǔ)貼3500元,、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元,。

　　(2)8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)80000元。

　　(3)9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租,，當(dāng)月向出租方支付月租金4500元,，轉(zhuǎn)租收取月租金6500元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)500元,，并取得有效憑證,。

　　(4)10月以160萬元的價格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈獲得的房產(chǎn),。原捐贈人取得該房產(chǎn)的實(shí)際購置成本價為95萬元，受贈及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費(fèi)為10萬元,。

　　(5)11月,，在某商場取得按消費(fèi)積分反饋的價值1300元的禮品,，同時參加該商城舉行的抽獎活動，抽中價值5000元的獎品,。

　　(6)12月,，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報酬40000元，通過境內(nèi)非營利性社會團(tuán)體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū),。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答問題，需計算出合計數(shù),。

　　(1)甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計繳個人所得稅時應(yīng)如何處理?請簡要說明理由,。

　　(2)甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)在國內(nèi)繳納個人所得稅?請簡要說明理由。

　　(3)計算甲先生9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅,。

　　(4)計算甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)時計繳個人所得稅的應(yīng)納稅所得額,。請簡要說明理由。

　　(5)計算甲先生11月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應(yīng)繳納的個人所得稅,。

　　(6)計算甲先生12月取得勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅,。

　　【答案及東奧會計在線獨(dú)家解析】

　　(1)甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼免交個人所得稅，但現(xiàn)金形式的伙食補(bǔ)貼應(yīng)計入工資薪金總額計繳個人所得稅,。

　　因?yàn)橥饧畟�人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼,、伙食補(bǔ)貼可以免征個人所得稅。

　　【英文答案】

　　The housing allowance obtained by Mr. JIA would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the Meal allowance would not.

　　Pursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, housing allowance and/or meal allowance paid to an expatriate employee on a reimbursement basis would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the allowance in cash would not.

　　(2)甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在國內(nèi)不交個人所得稅,。

　　因?yàn)榧自谥袊�境�?nèi)無住所,，且居住未滿5年，其來源于中國境外的所得僅就由中國境內(nèi)公司,、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅,。

　　【英文答案】

　　The royalty Mr. JIA collected from overseas in August shall not be subject to the PRC Individual Income Tax.

　　Mr. JIA is a non-domicile of the PRC therefore is taxed in accordance with his length of residence in the PRC. Pursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, Mr. JIA, a non-domicile who is a resident of the PRC for less than five years, is taxed on income derived within China only. In particular, for the income collected from overseas, the PRC Individual Income Tax shall only be applicable to the extent that is paid by the PRC entities or PRC individuals.

　　(3)轉(zhuǎn)租住房應(yīng)繳納的個人所得稅=(6500-4500-500-800)×10%=70(元)

　　【英文答案】

　　Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the re-leasing of the house in September as below：

　　Individual Income Tax =RMB(6500-4500-500-800)×10%=RMB70

　　(4)轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額=1600000-950000-100000=550000(元)

　　受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的,，在繳納個人所得稅時,，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及受贈、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,。

　　(5)應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×20%=1000(元)

　　【英文答案】

　　Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the gifts from the shopping mall and the prize won from the luck draw in November as below：

　　Individual Income Tax=RMB5000×20%=RMB1000

　　(6)捐贈允許扣除的限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

　　應(yīng)繳納的個人所得稅=[40000×(1-20%)-9000]×30%-2000=4900RMB

 

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