【東奧小編】注冊會計師考試歷年真題是考生們備考時不可或缺的資料，通過對真題的專研,，不僅能掌握每科的考試范圍,，還能掌握考試重點和出題思路，參考價值極大,，以下是小編為考生們精心整理的2009年注冊會計師考試《稅法》科目真題及答案解析——單選題部分：

2009年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析

(單選題部分)

　　一,、單項選擇題(本題型共20小題，每小題l分,，共20分,。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案,，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼,。答案寫在試題卷上無效。)

　　1.下列法律中,，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是(),。

　　A.《中華人民共和國憲法》

　　B.《中華人民共和國民法通則》

　　C.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　【參考答案】A

　　【東奧會計在線解析】出自憲法56條。教材第10頁,。

　　【重點提示】本題涉及的考點,，東奧輔導基礎(chǔ)班課件第一章第二講7分03秒起專門用20秒的時間講解、強調(diào)和解釋過這個法條,。

　　2.位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅,、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元,，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元,。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為()。

　　A.14萬元

　　B.18.2萬元

　　C.32.2萬元

　　D.39.34萬元

　　【參考答案】A

　　【東奧會計在線解析】(562-102-260)×7%=14(萬元);教材183,、184頁,。輕松一135頁1涵蓋這一知識點。

　　【重點提示】本題涉及的考點,，東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P135頁1涵蓋這一知識點,。此題和VIP試題中單選題第10個幾乎一致。

　　3.甲國某公司2008年度國內(nèi)應(yīng)納稅所得額l00萬元，來自乙國分公司的應(yīng)納稅所得額50萬元,。甲國所得稅實行超額累進稅率,，年所得60萬元以下的部分，稅率為25%;超過60萬元至120萬元的部分,，稅率為35%;超過l20萬元的部分,，稅率為45%。乙國所得稅實行30%的比例稅率,。假定甲國采用累進免稅法,，則該公司在甲國應(yīng)繳納的所得稅為()。

　　A.29萬元

　　B.33萬元

　　C.34.5萬元

　　D.49.5萬元

　　【參考答案】B

　　【東奧會計在線解析】境內(nèi)外所得合計150萬元,，

　　合計納稅=[60×25%+(120-60)×35%+(150-120)×45%]×100/150=49.5×100/150=33(萬元)

　　教材477頁,。

　　【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導模擬試題三中的單選題第1題幾乎一模一樣,。而且東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P324頁例4和P325頁8,、《輕松過關(guān)六》P223頁例3都完全涵蓋這一知識點。

　　4.某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3 000萬元,，當年取得供熱總收入2 000萬元,，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%,。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(),。

　　A.7.2萬元

　　B.21.6萬元

　　C.27萬元

　　D.28.8萬元

　　【參考答案】B

　　【東奧會計在線解析】3000×(1-20%)×1.2%×(2000-500)/2000=21.6(萬元)

　　教材249頁，2008年考過這一知識點,。

　　【重點提示】本題涉及的考點,，東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P185頁例6對此進行了將講解和總結(jié)。

　　5.某鹽場2008年度占地200 000平方米,，其中辦公樓占地20 000平方米,，鹽場內(nèi)部綠化占地50 000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10 000平方米,，鹽灘占地l20 000平方米,。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(),。

　　A.14 000元

　　B.49 000元

　　C.56 000元

　　D.140 000元

　　【參考答案】B

　　【東奧會計在線解析】(200000-10000-120000) ×0.7=70000×0.7=49000(元)

　　教材255,、256頁。

　　【重點提示】本題涉及的考點,，東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P190頁5對此知識點進行了講解,。

　　6.下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是(),。

　　A.供電部門占用耕地新建變電站

　　B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　C.市政部門占用耕地新建自來水廠

　　D.國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓

　　【參考答案】B

　　【東奧會計在線解析】農(nóng)村居民新建住宅減半征收耕地占用稅,。教材262頁。

　　【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P137頁單選題第20個考點一致,。同時東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P188頁例17也完全涵蓋了這一知識點,。

　　7.王某于2009年7月購置了一輛排氣量為l.6升的乘用車，支付的全部價款(含增值稅)為175 500元,，其中包括車輛裝飾費5 500元,。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為()。

　　A.7 500元

　　B.14 529.91元

　　C.15 000元

　　D.17 550元

　　【參考答案】A

　　【東奧會計在線解析】175500/(1+17%)×5%=7500(元)

　　教材269頁,。

　　【重點提示】本題涉及的考點，在東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P146頁單選題第4題進行了講解及總結(jié),。而且在《輕松過關(guān)一》211頁第3題和模擬試題一計算題第2題中的減稅計算步驟中,，一并涵蓋了這一題目的知識點。

　　8.某船運公司2008年度擁有舊機動船l0艘,，每艘凈噸位1 500噸;擁有拖船2艘,，每艘發(fā)動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘,，每艘凈噸位2 000噸,。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201--2 000噸的，每噸4元,。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為(),。

　　A.61 000元

　　B.71 666.67元

　　C.74 333.33元

　　D.75 333.33元

　　【參考答案】C

　　【東奧會計在線解析】10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12

　　=60000+1000+13333.33=74333.33(萬元)

　　教材274、275頁,。

　　【重點提示】本題涉及的考點,， 在東奧輔導模擬試題三中的單選題第14題詳細講解了該考點，基本一致,。同時《輕松過關(guān)一》P212頁第13和14題也.完全涵蓋了該題知識點,。

　　9.居民甲2008年購置了一套價值l00萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙,，成交價格50萬元;另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換,。假定當?shù)厥≌�府�?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契

　　稅為(),。

　　A.4萬元

　　B.6萬元

　　C.7.2萬元

　　D.9.2萬元

　　【參考答案】A

　　【東奧會計在線解析】100×4%=4(萬元)

　　教材297,、298頁。

　　【重點提示】本題涉及的考點,，和東奧輔導VIP班模擬試題四中的單選題第13題的考點基本相同,。同時與《輕松過關(guān)一》P232頁單選題25也完全涵蓋了該考點。

　　10.下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中,，正確的是(),。

　　A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

　　B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

　　D.稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施

　　【參考答案】C

　　【東奧會計在線解析】稅收強制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人,，所以A選項錯誤;轎車不屬于生活必須用品,， 在強制執(zhí)行范疇，所以B選項錯誤;稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施的對象,，僅限于從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔保人,，不包括取得工資薪金的個人,，所以D錯誤。教材522~526頁,。

　　【重點提示】本題涉及的考點與東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P333頁表格和P344頁14題涵蓋了本題知識點,。

　　11.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是(),。

　　A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

　　B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

　　C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　D.作為稅務(wù)機關(guān)派出機構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　【參考答案】B

　　【重點提示】本題涉及的考點在教材P551頁,。東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P352頁的表格和說明、P358頁多選題第3題.涵蓋了此知識點,。

　　12.甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸,，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當月銷售,。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元,，則該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為()。

　　A.12萬元

　　B.15萬元

　　C.32萬元

　　D.40萬元

　　【參考答案】A

　　【東奧會計在線解析】扣繳資源稅向收購地主管稅務(wù)機關(guān)交納,，該企業(yè)僅就開采銷售的礦石交納資源稅,。3×80% ×5=12(萬元)教材218頁、221頁,。

　　【重點提示】本題涉及的考點與東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P161頁單選題12,、P162頁多選5對此進行了講解和總結(jié)。

　　13.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn),，張某委托本地個體戶李某加工實木地板,。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬,，也不能出示消費稅完稅證明,。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是(),。

　　A.要求李某補繳稅款

　　B.要求張某補繳稅款

　　C.應(yīng)對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

　　D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

　　【參考答案】B

　　【東奧會計在線解析】委托加工應(yīng)稅消費品的受托方是個體戶的,，不負扣繳義務(wù)，由委托方收回后交納消費稅,，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向張某追繳稅款,。教材138頁,。

　　【重點提示】此題涉及的考點和東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P66頁判斷題第10個考點一致。同時東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P76頁表格和P77頁例題完全涵蓋該題知識點,。

　　14.下列各項中,，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是()。

　　A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

　　B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

　　C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　【參考答案】A

　　【東奧會計在線解析】收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)采用先征后退政策,。教材73頁,。

　　【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P40頁例41,、P54頁單選27,、模考試題多選第3題都對此知識點進行了詳細的講解和總結(jié),。

　　1 5.張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬元,。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元,。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()。

　　A.1.5萬元

　　B.2.7萬元

　　C.4.5萬元

　　D.6萬元

　　【參考答案】A

　　【東奧會計在線解析】不足2年的普通標準住房轉(zhuǎn)讓,， 差價計稅,。(120-90)×5%=1.5(萬元)教材162頁。

　　【重點提示】本題涉及的知識點,，東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P107頁上方表格明確對此知識點進行了講解,。

　　16.某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設(shè)備運往境外修理，當月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境,。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元,、料件費6萬元。假定該設(shè)備的進口關(guān)稅稅率為30%,，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為(),。

　　A.1.8萬元

　　B.3萬元

　　C.16.5萬元

　　D.19.5萬元

　　【參考答案】B

　　【東奧會計在線解析】(4+6)×30%=3(萬元)。教材203頁,。

　　【重點提示】本題涉及的考點,，與東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P101頁多選題第7個考點一致。 同時此題和模擬試題四中的單選題第12個幾乎一模一樣,。且輔導書《輕松過關(guān)一》P143頁例題14,、P148頁單選7都完全涵蓋了該題考點。

　　17.清算土地增值稅時,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施,，其成本費用可以扣除的情形是()。

　　A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

　　B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

　　C.建成后直接贈與其他企業(yè)的

　　D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

　　【參考答案】D

　　【東奧會計在線解析】教材237頁,。

　　【重點提示】本題涉及的考點,，與東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P120頁多選題第11題考點幾乎一模一樣,。而且輔導書《輕松過關(guān)一》P178頁判斷10也涵蓋了此知識點。

　　18.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異,，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中,，屬于時間性差異的是(),。

　　A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異

　　B.職工福利費用產(chǎn)生的差異

　　C.職工工會費用產(chǎn)生的差異

　　D.職工教育費用產(chǎn)生的差異

　　【參考答案】D

　　【東奧會計在線解析】教材沒有對該知識點的明確表述，屬于稅法與會計結(jié)合的所得稅會計規(guī)則運用,。

　　【重點提示】本題涉及的考點,，在東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P252頁左下方相關(guān)鏈接中明確提煉、表述和涵蓋了這個知識點;同時在輔導書《輕松過關(guān)六》P196頁中也對此進行了講解,。

　　19.下列各項中,，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是()。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費用

　　B.企業(yè)之間支付的利息費用

　　C.企業(yè)之間支付的股息紅利

　　D.企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間支付的租金

　　【參考答案】B

　　【東奧會計在線解析】教材318頁,。

　　【重點提示】本題涉及的考點,，和東奧輔導書《輕松過關(guān)二》P180頁單選題題第16題的考點一致。同時輔導書《輕松過關(guān)一》P270頁判斷10,，《輕松過關(guān)四》P59頁多選第14題,，均涵蓋了該題知識點。

　　20.某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元,、成本費用258萬元,，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核,，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實,，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收,。假定應(yīng)稅所得率為9%,，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。

　　A.5.10萬元

　　B.5.63萬元

　　C.5.81萬元

　　D.6.38萬元

　　【參考答案】D

　　【東奧會計在線解析】258/(1-9%)×9%×25%=6.38(萬元)教材327頁,。

　　【重點提示】本題涉及的考點,，在東奧輔導書《輕松過關(guān)一》P258頁例47、以及《輕松過關(guān)五》P200頁例47都對此知識點進行了講解,。