【東奧小編】注冊會計師考試歷年真題是考生們備考時不可或缺的資料,，通過對真題的專研，不僅能掌握每科的考試范圍，還能掌握考試重點和出題思路,，參考價值極大，以下是小編為考生們精心整理的2009年注冊會計師考試《稅法》科目真題及答案解析——計算題部分：

2009年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析

(計算題部分)

　　三,、計算題(本題型共5小題,，每小題6分，共30分,。要求列出計算步驟,，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效,。)

　　1.我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員,，2008年3～12月收入情況如下：

　　(1)每月取得工薪收入8 400元。

　　(2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套,，售價230萬元,，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費l3.8萬元。該套房屋的購進價為l00萬元,，購房過程中支付的相關(guān)稅費為3萬元,。所有稅費支出均取得合法憑證。

　　(3)6月因提供重要線索,，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟案件,，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料,。

　　(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中,，中獎所得共計價值30 000元。將其中的10 000元通過市教育局用于公益性捐贈,。

　　(5)10月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用,，一次性取得特許權(quán)使用費收入60 000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7 800元,。

　　附：

　　工資,、薪金所得個人所得稅稅率表

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題,，每問需計算出合計數(shù),。

　　(1)計算3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(2)計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅,。

　　(3)計算從公安部門獲得的獎金應(yīng)繳納的個人所得稅,。

　　(4)計算中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(5)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額,。

　　(6)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅,。

　　【參考答案】

　　(1)[(8400-2000)×20%-375]

　　×10=9050元

　　(2)(230-100-13.8-3)×20%=22.64(萬元)

　　(3)免稅

　　(4)限額=30000×30%=9000(元)

　　應(yīng)納稅=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　(5)60000*(1-20%)×20%=9600(元)

　　(6)9600-7800=1800(元)

　　【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》P314頁綜合題第1個考點一致,、與《輕松過關(guān)一》415頁綜合題第3個幾乎一模一樣,。

　　2.某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份,，采購金額8 000萬元;簽訂以貨換貨合同一份,，用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的8型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬元,。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲,、乙兩份加工承攬合同,，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元),，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元,。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1 000萬元,，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1,。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元,，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位,，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實收資本2 000萬元,、資本公積500萬元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本,。

　　(說明：購銷合同,、加工承攬合同、技術(shù)合同,、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰,、0.5‰、0.3‰,、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù),。

　　(1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅,。

　　(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅,。

　　(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅,。

　　(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

　　(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅,。

　　【參考答案】

　　(1)(8000+3000×2+15000)×0.0003×10000=87000(元)

　　(2)(20+50+40)×0.0005×10000+200×0.0003×10000=1150(元)

　　(3)1000/4×0.0003×10000=750(元)

　　(4)(300+100)×0.0003×10000=1200(元)

　　(5)(2000+500)×0.0005×10000=12500(元)

　　(6)10×5=50(元)

　　【重點提示】本題涉及的考點,，與東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》P402頁計算題第4個考點一致。同時《輕松過關(guān)一》P231頁7,、8;P235頁計算1,、《輕松過關(guān)四》P36頁4等涵蓋了該題目所考知識點。

　　3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人,，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸,，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元,，另收取品牌使用費50萬元,、包裝物租金20萬元。

　　(2)提供l0萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒l 000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費l萬元,，乙企業(yè)已代收代繳消費稅,。

　　(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價l00元通過非獨立核算門市部銷售完畢,。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工,，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。

　　(說明：藥酒的消費稅稅率為l0%,，白酒的消費稅稅率為20%力n 0.5元/500克)

　　要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù),。

　　(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅,。

　　(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

　　(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅,。

　　(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅,。

　　【參考答案】

　　(1)20×1000+(200+50+20)/(1+17%)×10000×20%=481538.46(元)

　　(2)(100000+10000)/(1-10%)×10%=12222.22(元)

　　(3)100×1800×10%=18000(元)

　　(4)0

　　【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》P91頁計算題第1個考點一致,。此題和模擬考試中模擬試題一第一道計算題考點一致,。該題目與模考一計算第一題考點一致,。

　　4.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù),，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元,。其中,，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金,。

　　(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元,。

　　(3)提供會議服務(wù)取得收入30萬元。

　　(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來華),，支付費用20萬元,。

　　(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元,。

　　(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn),，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500

　　萬元,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù),。

　　(1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅,。

　　(2)計算供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅,。

　　(3)計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(4)計算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅,。

　　(5)計算收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅,。

　　(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　【參考答案】

　　(1)(50-40-2)×5%=0.4(萬元)

　　(2)40×5%=2(萬元)

　　(3)30×5%=1.5(萬元)

　　(4)20×5%=1(萬元)

　　(5)10×5%=0.5(萬元)

　　(6)(800-500)×5%=15(萬元)

　　【重點提示】本題涉及的考點,，與東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》123頁計算題第1個考點一致,。

　　5.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8 000萬元,，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費,。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售,，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元,。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6 200萬元,，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元,、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構(gòu)的證明),。

　　(說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護建設(shè)稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為O.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費用扣除比例為4%)

　　要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號計算回答問題,，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅,。

　　(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅,。

　　(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加,。

　　(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用,。

　　(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。

　　(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅,。

　　【參考答案】

　　(1)(8000+18000)×0.5‰+6200×0.3‰+5÷10000=14.86(萬元)

　　(2)8000×(1+3%)×60%=4944(萬元)

　　(3)18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)

　　(4)500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬元)

　　(5)18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=18000-15140.56=2859.44(萬元)

　　(6)2859.44/15140.56=18.89%

　　應(yīng)納土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬元)

　　比�,？碱}簡單很多。

　　【重點提示】本題涉及的考點,，與東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》414頁計算題第四個幾乎一模一樣,。

　　而且此題和模擬考試中的模擬試題三中計算題第四個，模擬試題三中第四個幾乎一模一樣,。

　　同時此題和模擬考試中的模擬試題二計算題第五個幾乎驚人的一樣,。