三,、簡答題(本題型共6小題36分。其中有一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求,。如使用英文解答,，須全部使用英文，答題正確的,，增加5分,。本題型最高得分為41分。)

　　1.(本小題6分,。)ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托,，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人,。相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)ABC會計(jì)師事務(wù)所委派B注冊會計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人,，并負(fù)責(zé)甲公司某重要子公司的審計(jì)。

　　(2)在接受委托后,，A注冊會計(jì)師向甲公司前任注冊會計(jì)師詢問甲公司變更會計(jì)師事務(wù)所的原因,，得知原因是甲公司在某一重大會計(jì)問題上與前任注冊會計(jì)師存在分歧。

　　(3)A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對特定項(xiàng)目(包括持續(xù)經(jīng)營,、法律法規(guī),、關(guān)聯(lián)方等)的必要程序。

　　(4)在簽署審計(jì)報(bào)告前,，A注冊會計(jì)師授權(quán)會計(jì)師事務(wù)所另一合伙人C注冊會計(jì)師復(fù)核了所有審計(jì)工作底稿,，并就重大事項(xiàng)與其進(jìn)行了討論。

　　(5)A注冊會計(jì)師就某一重大審計(jì)問題咨詢會計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門,，但直至審計(jì)報(bào)告日(2012年3月2日),，仍未與技術(shù)部門達(dá)成一致意見。經(jīng)與B注冊會計(jì)師討論,，A注冊會計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告,。

　　(6)B注冊會計(jì)師在2012年3月5日完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng),，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況,，并簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)不符合規(guī)定,。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人在復(fù)核期間不以其他方式參與審計(jì)業(yè)務(wù),，否則影響其客觀性。

　　(2)不符合規(guī)定,。應(yīng)在接受委托前與前任注冊會計(jì)師溝通變更事務(wù)所的原因,，判斷是否適宜接受委托。

　　(3)不符合規(guī)定,。應(yīng)在計(jì)劃階段針對特定項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)則要求在計(jì)劃階段應(yīng)實(shí)施的程序,。

　　(4)不符合規(guī)定,。項(xiàng)目合伙人應(yīng)復(fù)核工作底稿，而不應(yīng)委托他人復(fù)核,。

　　(5)不符合規(guī)定,。只有在項(xiàng)目組與被咨詢方分歧解決后才能出具審計(jì)報(bào)告

　　(6)不符合規(guī)定。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在報(bào)告日或之前完成,。

　　2.(本小題6分,，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答,，須全部使用英文,，答題正確的，增加5分,，最高得分為11分,。)

　　甲公司計(jì)劃發(fā)行A股并上市，聘請ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度,、2010年度及2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中,，ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)A注冊會計(jì)師和甲公司的董事是同學(xué),，兩人共同投資開設(shè)一家餐廳，各占50%股份,，該投資對雙方均不重大,。

　　(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定，甲公司如上市成功,，將另行獎(jiǎng)勵(lì)A(yù)BC會計(jì)師事務(wù)所,，獎(jiǎng)勵(lì)金額按發(fā)行股票融資額的0.1%計(jì)算。

　　(3)XYZ咨詢公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,。自2011年10月1日起，甲公司將其內(nèi)部審計(jì)職能外包給XYZ咨詢公司,，包括負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計(jì)工作范圍,。

　　(4)甲公司是F1賽事中國站的贊助商，送給A注冊會計(jì)師5張中國站的貴賓票,。A注冊會計(jì)師將票分給了審計(jì)項(xiàng)目組成員,。

　　(5)2011年3月1日，ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托,，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，該表經(jīng)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署后報(bào)出。

　　(6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司,。乙公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶,。審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子因在乙公司擔(dān)任公關(guān)部經(jīng)理而獲得乙公司股票期權(quán),。

　　要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則,，并簡要說明理由,。

　　【答案】

　　(1)違反。與甲公司董事合資辦企業(yè)會(因自身利益或外在壓力)嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿�,，是被禁止的商業(yè)關(guān)系,。

　　(2)違反。提供審計(jì)服務(wù)不得采用或有收費(fèi),，否則(因自身利益)嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?/FONT>