【導(dǎo)讀】東奧會計(jì)在線第一時(shí)間對中注協(xié)5月31日正式公布的2012年注會試題做出反應(yīng),，提供了各科試題參考答案的同時(shí)，用2013年中注協(xié)注會考試大綱及教材的知識點(diǎn)對試題進(jìn)行了詳細(xì)解析,，以饗東奧學(xué)員,，祝大家在東奧學(xué)習(xí)愉快！下文是注會審計(jì)科目2012年真題A卷(含試題,、答案,、解析)，本解析是基于2013年教材基礎(chǔ)上給出的,，解析中涉及的教材頁碼指的是2013年教材頁碼,。

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試卷快速導(dǎo)航：
一、單項(xiàng)選擇題（1-12）	單項(xiàng)選擇題（13-25）
二,、多項(xiàng)選擇題（1-5）	多項(xiàng)選擇題（6-10）
三,、簡答題（1-3）	簡答題（4-6）
四、綜合題

　　2012年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試(專業(yè)階段考試)

《審計(jì)》（A卷）試題及答案解析

　　一,、單項(xiàng)選擇題(本題型共25小題,，每一題1分，共25分,。每小題只有一個(gè)正確答案,，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng),。)

　　1.下列各項(xiàng)對注冊會計(jì)師法律責(zé)任認(rèn)定的分類中,，正確的是( )。

　　A. 違約,、過失,、欺詐

　　B.違約、重大過失,、欺詐

　　C.過失,、重大過失、欺詐

　　D.違約,、過失,、欺詐、推定欺詐

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P13, 選項(xiàng)A正確,。對注冊會計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定包括違約,、過失、欺詐,。

　　2.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟,，會計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項(xiàng)中,，不能免除會計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的是( ),。

　　A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯(cuò)誤

　　B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件,，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實(shí)

　　C.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

　　D.已在審計(jì)報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供辦理工商年檢時(shí)使用”

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明‘本報(bào)告僅供年檢使用’、‘本報(bào)告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的,，不能作為免責(zé)的事由,�,！�

　　3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中,，錯(cuò)誤的是( ),。

　　A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的

　　B.審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

　　D.在某些情況下,，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】請見教材P120, 選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見時(shí)使用的所有信息,。包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息,。

　　4.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( ),。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào),，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易,、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定,，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

　　D. 認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P110,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤,。選項(xiàng)A屬于“檢查風(fēng)險(xiǎn)”的含義，即檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào),，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的,，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng),，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是( )。

　　A.“銀行已收,、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款,，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請,，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

　　C.“企業(yè)已收,、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付,、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利,，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù),，會計(jì)部門尚未入賬

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P369表16-1,。選項(xiàng)D不屬于表16-1中的“未達(dá)賬項(xiàng)”，而是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù),，會計(jì)部門尚未入賬,，不是與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng),。

　　6.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是( ),。

　　A.審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期

　　B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日,，但不得在其之后

　　C.所審計(jì)會計(jì)期間截止日

　　D.注冊會計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場的日期

　　【答案】B

　　【解析】請見教材P496，選項(xiàng)B正確,。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期,，但不得在其之后。

　　7.在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，下列各項(xiàng)中,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是( )。

　　A. 復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)

　　B. 存貨的可變現(xiàn)凈值

　　C. 收入確認(rèn)

　　D. 應(yīng)付賬款的完整性

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P384,，選項(xiàng)C正確,。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定。

　　8.有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作,，下列說法中,，正確的是( )。

　　A.如果注冊會計(jì)師能夠?qū)�專家的工作獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

　　B.如果注冊會計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

　　C. 注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作,，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　D. 如果注冊會計(jì)師決定明確自身與專家各自對審計(jì)報(bào)告的責(zé)任,，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

　　【答案】C

　　【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1421號明確規(guī)定“注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定”,，選項(xiàng)C正確,。

　　9.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是( ),。

　　A. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　D. 注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】B

　　【解析】請見教材P111，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平,。

　　10.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是( ),。

　　A. 控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

　　B. 控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

　　C. 控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

　　D. 控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P259,，選項(xiàng)A正確�,？刂茰y試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性,。

　　11.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中,，錯(cuò)誤的是( ),。

　　A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易,、賬戶余額或披露的重要性水平

　　B. 確定特定類別交易,、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素

　　C. 特定類別交易,、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　D. 不需確定特定類別交易,、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P112，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況：下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露,，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期;(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的的關(guān)鍵性披露;(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面。

　　12.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中,，錯(cuò)誤的是( ),。

　　A. 如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B. 針對特別風(fēng)險(xiǎn),，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　　C. 當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí),，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試

　　D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P221,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制,。

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