試卷快速導(dǎo)航：
一,、單項(xiàng)選擇題（1-12）	單項(xiàng)選擇題（13-25）
二、多項(xiàng)選擇題（1-5）	多項(xiàng)選擇題（6-10）
三,、簡(jiǎn)答題（1-3）	簡(jiǎn)答題（4-6）
四,、綜合題

　　13.下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( ),。

　　A. 確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì),、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷

　　B. 特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)

　　C. 管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),，并不一定表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象

　　D. 如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試

　　【答案】C

　　【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P250,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,。如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷,。

　　14.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中,，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量,，主要與確定的樣本量有關(guān)

　　B.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

　　C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

　　D.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

　　【答案】B

　　【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P123,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷,。

　　15.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( ),。

　　A. 實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

　　B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性,，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　C. 確定實(shí)際執(zhí)行的重要性,，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退��?/P>

　　D. 以前年度審計(jì)調(diào)整越多,，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　【答案】D

　　【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P112,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。如果以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高,，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%,，不是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

　　16.在某些例外情況下,，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序,，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿,。下列各項(xiàng)中,，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是( )。

　　A. 有關(guān)例外情況的記錄

　　B. 實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序,、獲取的審計(jì)證據(jù),、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　　C. 對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　D. 審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

　　【答案】D

　　【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P193,，選項(xiàng)D正確,。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄,、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本,，以及重復(fù)的文件記錄等,。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù),，因此,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須保留這些記錄。

　　17.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中,，錯(cuò)誤的是( ),。

　　A. 明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積

　　B. 錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的

　　C. 錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

　　D. 判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異

　　【答案】C

　　【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P113,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額,、分類,、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額,、分類,、列報(bào)或披露之間存在的差異，不僅僅是指金額上的差異,。

　　18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),，于2012年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔,。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限,，下列說(shuō)法中，正確的是( ),。

　　A. 自2011年12月31日起至少10年

　　B. 自2011年12月31日起至少7年

　　C. 自2012年3月31日起至少10年

　　D. 自2012年3月31日起至少7年

　　【答案】C

　　【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P201,，選項(xiàng)C正確。審計(jì)工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少十年,。

　　19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中,，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是( )。

　　A. 2011年7月1日至2012年6月30日止期間

　　B. 2011年9月1日至2012年8月31日止期間

　　C. 2011年7月1日至2011年12月31日止期間

　　D. 2011年7月1日至2012年12月31日止期間

　　【答案】A

　　【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P482,，選項(xiàng)A正確,。管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間涵蓋自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月,。

　　20.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通,，下列說(shuō)法中，正確的是( ),。

　　A. 對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

　　B. 對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通,，應(yīng)當(dāng)避免書(shū)面記錄

　　C. 與治理層溝通的書(shū)面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　D. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件的副本,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)

　　【答案】C

　　【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P406,，選項(xiàng)C正確。與治理層溝通的書(shū)面記錄屬于審計(jì)工作底稿,，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。選項(xiàng)A錯(cuò)誤,，在與治理層溝通某事項(xiàng)前，可能先與管理層溝通,，除非這種做法不適當(dāng)，例如就管理層勝任能力或誠(chéng)信問(wèn)題與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)B錯(cuò)誤,，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題,，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為口頭形式不適當(dāng),，應(yīng)以書(shū)面形式溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,，根據(jù)教材P402頁(yè)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件的副本,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任,。

　　21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),，下列說(shuō)法中，正確的是( ),。

　　A. 應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序,，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

　　B. 可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

　　C. 如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)需對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

　　D. 如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn),，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng),，也無(wú)需提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

　　【答案】C

　　【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P113,，選項(xiàng)C正確,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào),，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積,，因?yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響;選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),，不需要專門對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在接受委托前,，必須與前任進(jìn)行溝通;選項(xiàng)D錯(cuò)誤,，如果被審計(jì)單位上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

　　22.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測(cè)試,，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中,，正確的是( )。

　　A. 如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),，說(shuō)明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的,，不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試

　　B. 如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng),，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無(wú)需考慮期中測(cè)試的結(jié)果

　　C. 對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制,，可以通過(guò)測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

　　D. 如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P263-264,，選項(xiàng)C正確,，對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)A錯(cuò)誤,，如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),，并不能說(shuō)明控制是有效的;選項(xiàng)B錯(cuò)誤,，如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解并測(cè)試控制變化對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的影響;選項(xiàng)D錯(cuò)誤,，根據(jù)教材P263，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要確定針對(duì)剩余期間還要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù),。

　　23.在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說(shuō)法中,，錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化,，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無(wú)需測(cè)試

　　B. 對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,，如果在本年未發(fā)生變化,，可以依賴上年的測(cè)試結(jié)果

　　C. 如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化,，則上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

　　D. 一般而言，上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒(méi)有證據(jù)效力

　　【答案】B

　　【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P265,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性,，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

　　24.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體,，下列事項(xiàng)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是( )。

　　A. 已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)

　　B. 就審計(jì)項(xiàng)目組成員,、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明

　　C. 審計(jì)工作中遇到的重大困難

　　D. 已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　【答案】D

　　【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P398-401，溝通的事項(xiàng)可能包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn);(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;(3)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用,。以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題,、審計(jì)工作中的困難,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，但是不包括已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,。

　　25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí),，下列各項(xiàng)中,，不需評(píng)價(jià)的是( )。

　　A 專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

　　B. 專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

　　C. 專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

　　D. 專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性,、完整性和準(zhǔn)確性

　　【答案】B

　　【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P419，選項(xiàng)B正確,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,，包括：(1)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性,，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性;(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性;(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù),，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性,。

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