采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動有哪些內(nèi)容

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2020-04-30 14:26:55

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2024-09-12 01:55:33

采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動有制定采購計劃,、供應(yīng)商認證及信息維護、請購商品和勞務(wù),、編制訂購單,、驗收商品,、儲存已驗收的商品、編制付款憑單,、確認與記錄負債、辦理付款,、記錄現(xiàn)金,、銀行存款支出,。

制定采購計劃

生產(chǎn),、倉庫等部門定期編制采購計劃。

經(jīng)部門負責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門,，具體安排商品及服務(wù)采購。

供應(yīng)商認證及信息維護

通常對于合作的供應(yīng)商事先進行資質(zhì)等審核,、將通過審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單,。

及時對供應(yīng)商信息變更進行更新,。

采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進行采購,。

請購商品和勞務(wù)(授權(quán)審批控制)

倉儲部門填寫請購單，通常由倉儲部門經(jīng)理在請購單上簽字審批,。

生產(chǎn)部門填寫請購單，通常由生產(chǎn)部門經(jīng)理在請購單上簽字審批,。

對于日常采購的請購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)請購單進行一般授權(quán)審批,，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員簽字審批,。

編制訂購單(授權(quán)審批控制、連續(xù)編號控制)

采購部門負責(zé)編制訂購單,，發(fā)出訂購單,。

采購部門對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單,，詢價后確定最佳供應(yīng)商，但詢價與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離;對于大額,、重要的采購項目，應(yīng)采取競價方式來確定供應(yīng)商,。

采購部門收到請購單后，對金額在人民幣××元以下的請購單由采購經(jīng)理負責(zé)審批,；金額在人民幣××元至××元的請購單由總經(jīng)理負責(zé)審批,；金額超過人民幣××元的請購單需經(jīng)董事會審批,。

采購信息管理員根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請購單生成連續(xù)編號的訂購單,。

驗收商品(連續(xù)編號控制)

驗收部門首先需要比較所驗收商品與訂購單上的要求是否相符，然后盤點商品并檢查商品有無損壞,。

驗收部門對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號的驗收單,。

驗收人員將商品送交倉庫或其他請購部門時,，應(yīng)取得經(jīng)過簽字的收據(jù),，或要求其在驗收單的副聯(lián)上簽收,。

驗收人員應(yīng)將驗收單其中的一聯(lián)送交應(yīng)付憑單部門。

儲存已驗收的商品(職責(zé)分離控制)

儲存崗位與驗收崗位應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離,。

限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨。

編制付款憑單(授權(quán)審批控制,、連續(xù)編號控制)

確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單,、訂購單的一致性,。

確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性,。

編制有預(yù)先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證(如訂購單,、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票等),。

獨立檢查付款憑單計算的正確性。

在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱,。

由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款,。

確認與記錄負債(職責(zé)分離控制)

應(yīng)付賬款確認和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購置的財產(chǎn),，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細賬中加以記錄,；在收到供應(yīng)商發(fā)票時，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名,、規(guī)格、價格,、數(shù)量、條件及運費與訂購單上的有關(guān)資料核對,，如有可能,，還應(yīng)與驗收單上的資料進行比較,。

記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn),。

在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達會計部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿,。會計主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性,；通過定期核對編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督入賬的及時性,。而獨立檢查會計人員則應(yīng)核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致,。

對于每月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，則需根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關(guān)的負債,。

辦理付款(授權(quán)審批控制)

獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性。

應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責(zé)簽署支票,。

被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致,。

支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷,，以免重復(fù)付款。

支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票,。

支票應(yīng)預(yù)先順序編號,，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性,。

應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。

記錄現(xiàn)金,、銀行存款支出(職責(zé)分離控制)

以記錄銀行存款支出為例，有關(guān)控制包括：會計主管應(yīng)獨立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬的金額的一致性,，以及與支票匯總記錄的一致性,。通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期,，獨立檢查入賬的及時性,。獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。

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