采購與付款循環(huán)的重大錯報風險_注會審計強化階段知識點
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【內(nèi)容導航】
采購與付款循環(huán)的重大錯報風險
【所屬章節(jié)】
第十章 采購與付款循環(huán)的審計
【知識點】采購與付款循環(huán)的重大錯報風險
采購與付款循環(huán)的重大錯報風險
一、相關(guān)交易和余額存在的重大錯報風險
1.低估負債或相關(guān)準備
(1)遺漏交易,,例如未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負債或未記錄尚未付款的已經(jīng)購買的服務(wù)支出等;
(2)采用不正確的費用支出截止期,,例如將本期的支出延遲到下期確認;
(3)將應(yīng)當及時確認損益的費用性支出資本化,然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化等,。
2.管理層錯報負債費用支出的偏好和動因
(1)平滑利潤,。通過多計準備或少計負債和準備,把損益控制在被審計單位管理層希望的程度,。
(2)利用特別目的實體把負債從資產(chǎn)負債表中剝離,,或利用關(guān)聯(lián)方間的費用定價優(yōu)勢制造虛假的收益增長趨勢。
(3)被審計單位管理層把私人費用計入企業(yè)費用,,把企業(yè)資金當作私人資金運作。
3.費用支出的復(fù)雜性
例如,,被審計單位以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù),,管理層對于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解。這可能導致費用支出分配或計提的錯誤,。
4.不正確地記錄外幣交易,。
5.舞弊和盜竊的固有風險。
由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大,,交易復(fù)雜,,容易造成商品發(fā)運錯誤,員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風險較高,。如果負責付款的會計人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔,,并能夠通過在應(yīng)付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構(gòu)采購交易,風險也會增加,。
6.存在未記錄的權(quán)利和義務(wù),。
二、根據(jù)重大錯報風險的評估結(jié)果設(shè)計進一步審計程序
表10-3采購及付款循環(huán)的重大錯報風險及進一步審計程序總體審計方案
重大錯報風險描述 | 相關(guān)的財務(wù)報表項目及認定 | 風險程度 | 是否信賴控制 | 進一步程序總體方案 | 擬通過控制測試中獲取的保證程度 | 擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度 |
確認的負債及費用并未實際發(fā)生 | 應(yīng)付賬款,、其他應(yīng)付款/存在,;銷售費用、管理費用/發(fā)生 | 一般 | 是 | 綜合性 | 高 | 低 |
不計提采購相關(guān)的負債或不計提尚未付款的己經(jīng)購買的服務(wù)支出 | 應(yīng)付賬款,、其他應(yīng)付款/完整,;銷售費用,、管理費用/完整 | 特別 | 是 | 綜合性 | 高 | 中 |
采用不正確的費用支出截止期,例如將本期的支出延遲到下期確認 | 應(yīng)付賬款,、其他應(yīng)付款/存在/完整,;銷售費用、管理費用/截止 | 一般 | 否 | 實質(zhì)性 | 無 | 高 |
發(fā)生的采購未能以正確的金額記錄 | 應(yīng)付賬款,、其他應(yīng)付款/準確性,、計價和分攤;銷售費用,、管理費用/準確性 | 一般 | 是 | 綜合性 | 高 | 低 |
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(注:以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計》授課講義)
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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