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尋找未入賬負(fù)債的測試是什么

來源：東奧會計在線 責(zé)編：cyw 2020-02-06 15:58:54

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東奧注冊會計師

2025-04-16 06:21:15

尋找未入賬負(fù)債的測試是什么

尋找未入賬負(fù)債的測試是獲取期后收取,、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，包括獲取支票登記簿/電匯報告/銀行對賬單(根據(jù)被審計單位情況不同)以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票,。從中選取項目(盡量接近審計報告日)進(jìn)行測試并實施以下程序：

檢查支持性文件,，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請,、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì),，以確定收到商品/接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期。

追蹤已選取項目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬,、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表,，并關(guān)注費(fèi)用所計入的會計期間。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識別的差異,。

評價費(fèi)用是否被記錄于正確的會計期間,，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債,。

實質(zhì)性程序的性質(zhì)是指實質(zhì)性程序的類型及其組合。例如,，存貨監(jiān)盤就是由詢問,、觀察、實物檢查組合而成的程序,。

實質(zhì)性程序的具體類型包括：

細(xì)節(jié)測試(針對單一業(yè)務(wù)的檢查,、詢問、觀察,、函證,、重新計算);

實質(zhì)性分析程序(批處理程序，適用于在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易);

將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié);

檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大分錄和其他調(diào)整,。

關(guān)注東奧會計在線注冊會計師頻道,，想要了解更多可以看2017注會《審計》高頻考點(diǎn)：應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序。

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