注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在如火如荼的進(jìn)行當(dāng)中,，為了幫助大家更高效的備考,，東奧小編為大家整理注會(huì)審計(jì)高頻考點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表

　　(二)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表

　　(三)函證應(yīng)付賬

　　(四)檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款(重點(diǎn))

　　(五)尋找未入賬負(fù)債的測(cè)試(重點(diǎn))

　　(六)檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)的真實(shí)性,、完整性

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十章采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序

　　表10-3　　　　　　　　　　應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序

　　(一)審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表

　　(二)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表

　　(三)函證應(yīng)付賬款

　　獲取適當(dāng)?shù)墓?yīng)商相關(guān)清單,，例如本期采購(gòu)量清單,、所有現(xiàn)存供應(yīng)商名單或應(yīng)付賬款明細(xì)賬。詢(xún)問(wèn)該清單是否完整并考慮該清單是否應(yīng)包括預(yù)期負(fù)債等附加項(xiàng)目。選取樣本進(jìn)行測(cè)試并執(zhí)行如下程序:

　　1.向債權(quán)人發(fā)送詢(xún)證函,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)詢(xún)證函保持控制,，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉?xún)證者,、設(shè)計(jì)詢(xún)證函,，包括正確填列被詢(xún)證者的姓名和地址，以及被詢(xún)證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址等信息,，必要時(shí)再次向被詢(xún)證者寄發(fā)詢(xún)證函等。

　　2.將詢(xún)證函余額與已記錄金額相比較,，如存在差異,，檢查支持性文件。評(píng)價(jià)已記錄金額是否適當(dāng),。

　　3.對(duì)于未作回復(fù)的函證實(shí)施替代程序:如檢查至付款文件(如,，現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復(fù)印件),、相關(guān)的采購(gòu)文件(如,，采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單,、發(fā)票和合同)或其他適當(dāng)文件,。

　　4.如果認(rèn)為回函不可靠，評(píng)價(jià)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍的影響,。

　　(四)檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款(重點(diǎn))

　　1.對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng),，檢查至相關(guān)支持性文件,，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確。

　　2.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期,，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。

　　3.獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表,，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性,。

　　4.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知,、供應(yīng)商收據(jù)等),，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款,。

　　5.結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序,，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料(驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單)，檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。

　　(五)尋找未入賬負(fù)債的測(cè)試(重點(diǎn))

　　獲取期后收 取,、記錄或支付的發(fā)票明細(xì),，包括獲取支票登記簿/電匯報(bào)告/銀行對(duì)賬單

　　(根據(jù)被審計(jì)單位情況不同)以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票。從中選取項(xiàng)目(盡量接近審計(jì)報(bào)告日)進(jìn)行測(cè)試并實(shí)施以下程序：

　　1.檢查支持性文件,，如相關(guān)的發(fā)票,、采購(gòu)合同/申請(qǐng)、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì),，以確定收到商品/接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期,。

　　2.追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表,，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間,。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識(shí)別的差異。

　　3.評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間,，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債,。

　　(六)檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)的真實(shí)性、完整性

　　如存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)：

　　1.了解交易的商業(yè)理由,。

　　2.檢查證實(shí)交易的支持性文件(例如,，發(fā)票、合同,、協(xié)議及入庫(kù)和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件),。

　　3.檢查被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方的對(duì)賬記錄或向關(guān)聯(lián)方函證。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段,，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃,，希望大家能夠高效備考，輕松過(guò)關(guān)!

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