【東奧小編】2015年接近尾聲,，預(yù)示著2016年注冊會計(jì)師考試即將到來,。為了幫助大家提升備考效率,，我們?yōu)榇蠹艺�理�?016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識點(diǎn),，下面是2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：了解內(nèi)部控制,。

　　知識點(diǎn)：了解內(nèi)部控制

　　1.對內(nèi)部控制了解的深度

　　注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制了解,，包括評價控制的“設(shè)計(jì)”,，并確定其是否“得到執(zhí)行”，但不包括對控制是否“得到一貫執(zhí)行的測試”(控制測試),。

　　2.了解內(nèi)部控制的程序——獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

　　(1)“詢問”被審計(jì)單位的人員;

　　(2)“觀察”特定控制的運(yùn)用;

　　(3)“檢查”文件和報告;

　　(4)“追蹤”交易在財(cái)務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

　　3.了解內(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

　　注冊會計(jì)師在了解內(nèi)部控制時,，應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計(jì),，并確定其是否得到執(zhí)行。如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng),，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行,。

　　了解內(nèi)部控制，在于確定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理和是否得到執(zhí)行,，從而確定是否依賴內(nèi)部控制及控制測試,。

　　控制測試，在于確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效,，從而確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì),、時間和范圍,。

　　一般情況下了解內(nèi)部控制并“不能取代”控制測試，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的“自動化控制”,，注冊會計(jì)師對控制的了解并不能夠代替對控制運(yùn)行有效性的測試,。

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