【東奧小編】2015年接近尾聲,，預(yù)示著2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試即將到來。為了幫助大家提升備考效率,，我們?yōu)榇蠹艺�理�?016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：了解內(nèi)部控制,。

　　知識(shí)點(diǎn)：了解內(nèi)部控制

　　1.對(duì)內(nèi)部控制了解的深度

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解，包括評(píng)價(jià)控制的“設(shè)計(jì)”,，并確定其是否“得到執(zhí)行”,，但不包括對(duì)控制是否“得到一貫執(zhí)行的測(cè)試”(控制測(cè)試)。

　　2.了解內(nèi)部控制的程序——獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

　　(1)“詢問”被審計(jì)單位的人員;

　　(2)“觀察”特定控制的運(yùn)用;

　　(3)“檢查”文件和報(bào)告;

　　(4)“追蹤”交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測(cè)試),。

　　3.了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí),，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行,。如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng),，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。

　　了解內(nèi)部控制,，在于確定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理和是否得到執(zhí)行,，從而確定是否依賴內(nèi)部控制及控制測(cè)試。

　　控制測(cè)試,，在于確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效,，從而確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,。

　　一般情況下了解內(nèi)部控制并“不能取代”控制測(cè)試,，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的“自動(dòng)化控制”,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不能夠代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。

　　點(diǎn)擊查看更多《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)>>>

　　相關(guān)推薦：

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：分析程序的目的