可予抵免境外所得稅額的確認(rèn)_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-12-19 15:12:14

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可予抵免境外所得稅額的確認(rèn)_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

可予抵免境外所得稅額的確認(rèn)

可抵免境外所得稅稅額是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款,。

1.不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形分析

（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。

（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款,。

（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息,、滯納金或罰款。

（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?/p>

（5）按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款,。

（6）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款,。如果我國(guó)稅法規(guī)定就一項(xiàng)境外所得的已納所得稅額僅作為費(fèi)用從該項(xiàng)境外所得額中扣除,，就該項(xiàng)所得及其繳納的境外所得稅額不應(yīng)再納入境外稅額抵免計(jì)算。

2.可抵免境外所得稅額的基本條件

（1）來(lái)源于境外所得且依境外稅法計(jì)算繳納的稅額。

（2）繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額,，而不拘泥于名稱（如法人所得稅）,。

（3）限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額（另有饒讓抵免或其他規(guī)定除外）。

（4）無(wú)法判定是否屬于對(duì)企業(yè)征收的所得稅稅額的,，應(yīng)層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局裁定,。

3.可抵免境外所得稅稅額的換算

若企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為人民幣以外貨幣的，在以人民幣計(jì)算可予抵免的境外稅額時(shí)換算匯率的適用規(guī)則：

（1）凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的,，應(yīng)按企業(yè)就該項(xiàng)境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率進(jìn)行換算,。

（2）凡企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的，應(yīng)統(tǒng)一按實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)進(jìn)行換算,。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第十二章國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)