承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)
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備考注會《稅法》,，大家要關(guān)注最新的稅收法律法規(guī)變化,，特別是即將實施的《關(guān)稅法》和預(yù)計年內(nèi)完成的《增值稅法》,。這些新法的實施可能會對教材內(nèi)容產(chǎn)生較大影響,，考生需特別注意相關(guān)章節(jié)的學(xué)習(xí)?,。2025注會《稅法》考點搶先學(xué)更新啦,！快來學(xué)習(xí)吧,！
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承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)
提示：
實質(zhì)上,，承包工程作業(yè)也屬于提供勞務(wù)的一種形式，但由于其實施和管理的特殊性而單獨列示,。
1.《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》只適用于非居民納稅人（包括非居民企業(yè),、非居民個人）。
2.本規(guī)定只適用于非居民納稅人在我國境內(nèi)從事的承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)活動兩大方面,。
承包工程作業(yè)是指在中國境內(nèi)承包建筑,、安裝、裝配,、修繕,、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。提供勞務(wù)是指在中國境內(nèi)從事加工,、修理修配,、交通運輸、倉儲租賃,、咨詢經(jīng)紀,、設(shè)計、文化體育,、技術(shù)服務(wù),、教育培訓(xùn)、旅游,、娛樂及其他勞務(wù)活動,。
一、賬簿憑證管理
非居民企業(yè)應(yīng)當按照《稅收征管法》及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿,，根據(jù)合法,、有效憑證記賬，進行核算,。
二,、企業(yè)所得稅
見第四章第七節(jié)“非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法”。
三,、其他稅種
按現(xiàn)行增值稅的相關(guān)規(guī)定,，境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)范圍，且在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,，應(yīng)當按照規(guī)定適用一般計稅方法或者簡易計稅方法計算并自行申報繳納增值稅,。
如果境外單位在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，則以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人,。
增值稅的分類處理：
第一類,，在境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)（包括派人來華提供勞務(wù)）的：
①機構(gòu)納稅；②用稅率或征收率計稅,。
非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人在計算繳納或扣繳增值稅的同時,，符合規(guī)定條件的，還需要計算繳納或扣繳城市維護建設(shè)稅,、教育費附加,、地方教育附加。
第二類,，在境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)的：
①購買方扣繳稅款,；②用稅率計稅。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款/（1+稅率）×稅率
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天,。
知識點來源：第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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