外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2024-12-18 15:46:41

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)

為了規(guī)范外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理，國家稅務(wù)總局制定并印發(fā)了《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》（以下簡稱“《辦法》”）,，規(guī)范了稅務(wù)登記管理,、賬簿憑證管理、相關(guān)稅種的計算和申報等外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的涉稅事項,。

1.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)是指按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定,，在工商行政管理部門（現(xiàn)為市場監(jiān)管部門）登記或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港,、澳,、臺企業(yè)）及其他組織的常駐代表機構(gòu)（以下簡稱“代表機構(gòu)”）。

2.代表機構(gòu)除應(yīng)按我國相關(guān)工商法規(guī)辦理營業(yè)執(zhí)照（或有關(guān)部門批準(zhǔn)）外,，還應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門批準(zhǔn)）之日起30日內(nèi),，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

3.財務(wù)核算是否健全決定所得稅的征收方式,。代表機構(gòu)的所得稅申報方式有兩種：即據(jù)實申報和核定申報，但代表機構(gòu)是否能選用據(jù)實申報企業(yè)所得稅取決于其財務(wù)核算是否健全,。

代表機構(gòu)如能按照有關(guān)法律,、行政法規(guī)和規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬,，進行核算，并按實際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險進行配比,，準(zhǔn)確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額的,，在每季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。

如代表機構(gòu)不能按規(guī)定設(shè)置賬簿,，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費用,，或無法按照《辦法》的規(guī)定進行據(jù)實申報的，稅務(wù)機關(guān)將有權(quán)采取按經(jīng)費支出換算收入或者按收入總額或成本費用總額核定其應(yīng)納稅所得額的方法核定其應(yīng)納稅所得額,。

4.代表機構(gòu)在境內(nèi)的納稅義務(wù)不只是企業(yè)所得稅,，目前還有增值稅、城建稅,、教育費附加和地方教育附加,。

5.按照企業(yè)所得稅法第51條,、增值稅暫行條例第22條規(guī)定，代表機構(gòu)的納稅地點是機構(gòu),、場所所在地。代表機構(gòu)應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅,。

發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的代表機構(gòu)應(yīng)按照《增值稅暫行條例》及實施細則和“營改增”稅收政策規(guī)定的納稅期限,，向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納增值稅。

知識點來源：第十二章國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)