全員全額扣繳申報(bào)納稅_2025注會《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-10-17 16:27:16

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計(jì)師《稅法》個人所得稅中“自行申報(bào)納稅”需要強(qiáng)調(diào)：無論扣稅與否；支付必須申報(bào)。這一點(diǎn)不僅是學(xué)習(xí)時會涉及到,，在日常生活中也要符合此操作,。

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自行申報(bào)納稅

稅法規(guī)定：扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時,，應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款,，按時繳庫，并專項(xiàng)記載備查,。

所稱支付,，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付,、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券,、實(shí)物以及其他形式的支付。

全員全額扣繳申報(bào),，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月15日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額,、扣除事項(xiàng)和數(shù)額,、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。這種方法有利于控制稅源,、防止漏稅和逃稅,。

（一）扣繳義務(wù)人和代扣預(yù)扣稅款的范圍

全員全額扣繳申報(bào)，對代扣代繳個人所得稅的范圍和規(guī)范進(jìn)行了細(xì)致要求,。

1.個人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的范圍包括個人所得稅法中除經(jīng)營所得以外所列的各個所得項(xiàng)目,。

2.從申報(bào)內(nèi)容看，包含了扣繳義務(wù)人支付所得（不論是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)）的所有個人的有關(guān)信息,、支付所得數(shù)額,、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料,。

3.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣,、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫,，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個人所得稅扣繳申報(bào)表》,。

4.納稅人需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)在取得應(yīng)稅所得時主動向扣繳義務(wù)人提出,，并提交相關(guān)信息,、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理,。

5.對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款,，按年付給2%的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān),、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款,。（2點(diǎn)手續(xù)費(fèi)；查補(bǔ)不能給）

6.扣繳義務(wù)人未將扣繳的稅款解繳入庫的，不影響納稅人按照規(guī)定申請退稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)憑納稅人提供的有關(guān)資料辦理退稅,。

鏈接

扣而不繳不等于沒扣沒繳

扣繳義務(wù)人不按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)向納稅人追繳稅款,，但對扣繳義務(wù)人將依《征管法》的規(guī)定處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款,。

（二）不同項(xiàng)目所得扣繳方法歸納

1.居民個人綜合所得

所得項(xiàng)目	扣繳方法	說明
工資薪金所得	累計(jì)預(yù)扣法	一般可分為四種情況：預(yù)扣時扣減全年基本扣除和累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除,、累計(jì)其他扣除,；預(yù)扣時扣減全年基本扣除和累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)其他扣除,；預(yù)扣時扣減累計(jì)基本扣除和累計(jì)專項(xiàng)扣除,、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除、累計(jì)其他扣除,；預(yù)扣時扣減累計(jì)基本扣除和累計(jì)專項(xiàng)扣除,、累計(jì)其他扣除
勞務(wù)報(bào)酬所得		適用保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入,；接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得【提示】專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除,，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報(bào)時辦理
	按次預(yù)扣預(yù)繳	一般情況下適用
稿酬所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得

2.其他情況

納稅人	所得項(xiàng)目及扣繳方法
非居民個人	非居民個人取得工資,、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳
居民個人和非居民個人	扣繳義務(wù)人支付利息,、股息,、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時,，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款

知識點(diǎn)來源：第五章個人所得稅法