全員全額扣繳申報(bào)納稅_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-10-17 16:27:17

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》個(gè)人所得稅中“自行申報(bào)納稅”需要強(qiáng)調(diào)：無(wú)論扣稅與否,；支付必須申報(bào)。這一點(diǎn)不僅是學(xué)習(xí)時(shí)會(huì)涉及到,，在日常生活中也要符合此操作,。

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自行申報(bào)納稅

稅法規(guī)定：扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí),，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù),，并專項(xiàng)記載備查,。

所稱支付，包括現(xiàn)金支付,、匯撥支付,、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付,。

全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月15日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息,、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額,、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料,。這種方法有利于控制稅源,、防止漏稅和逃稅。

（一）扣繳義務(wù)人和代扣預(yù)扣稅款的范圍

全員全額扣繳申報(bào),，對(duì)代扣代繳個(gè)人所得稅的范圍和規(guī)范進(jìn)行了細(xì)致要求,。

1.個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的范圍包括個(gè)人所得稅法中除經(jīng)營(yíng)所得以外所列的各個(gè)所得項(xiàng)目。

2.從申報(bào)內(nèi)容看,，包含了扣繳義務(wù)人支付所得（不論是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)）的所有個(gè)人的有關(guān)信息,、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額,、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料,。

3.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款,，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

4.納稅人需要享受稅收協(xié)定待遇的,，應(yīng)當(dāng)在取得應(yīng)稅所得時(shí)主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提出,，并提交相關(guān)信息、資料,，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時(shí)按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理,。

5.對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給2%的手續(xù)費(fèi),。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān),、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。（2點(diǎn)手續(xù)費(fèi),；查補(bǔ)不能給）

6.扣繳義務(wù)人未將扣繳的稅款解繳入庫(kù)的,，不影響納稅人按照規(guī)定申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)憑納稅人提供的有關(guān)資料辦理退稅,。

鏈接

扣而不繳不等于沒(méi)扣沒(méi)繳

扣繳義務(wù)人不按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)向納稅人追繳稅款，但對(duì)扣繳義務(wù)人將依《征管法》的規(guī)定處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款,。

（二）不同項(xiàng)目所得扣繳方法歸納

1.居民個(gè)人綜合所得

所得項(xiàng)目	扣繳方法	說(shuō)明
工資薪金所得	累計(jì)預(yù)扣法	一般可分為四種情況：預(yù)扣時(shí)扣減全年基本扣除和累計(jì)專項(xiàng)扣除,、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除、累計(jì)其他扣除,；預(yù)扣時(shí)扣減全年基本扣除和累計(jì)專項(xiàng)扣除,、累計(jì)其他扣除；預(yù)扣時(shí)扣減累計(jì)基本扣除和累計(jì)專項(xiàng)扣除,、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除,、累計(jì)其他扣除；預(yù)扣時(shí)扣減累計(jì)基本扣除和累計(jì)專項(xiàng)扣除,、累計(jì)其他扣除
勞務(wù)報(bào)酬所得		適用保險(xiǎn)營(yíng)銷員,、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入,；接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得【提示】專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)暫不扣除,，待年度終了后匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理
	按次預(yù)扣預(yù)繳	一般情況下適用
稿酬所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得

2.其他情況

納稅人	所得項(xiàng)目及扣繳方法
非居民個(gè)人	非居民個(gè)人取得工資,、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,，不辦理匯算清繳
居民個(gè)人和非居民個(gè)人	扣繳義務(wù)人支付利息,、股息、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第五章個(gè)人所得稅法