辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的規(guī)定_25注會《稅法》搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-10-18 14:29:48

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師《稅法》個人所得稅中“的本節(jié)內(nèi)容雖然是過去2023年的匯算清繳規(guī)定,，新考季可能進(jìn)行修改也或許不會做出過多調(diào)整，但不論變與不變,，匯算清繳的原理都是相通的，學(xué)清楚本節(jié)內(nèi)容,，會為新考季的學(xué)習(xí)奠定扎實的基礎(chǔ)。

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辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的規(guī)定

（一）2023年度匯算的內(nèi)容

1.具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=［（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)］-已預(yù)繳稅額

提示

本考點教材未更新，但涉及的內(nèi)容除了時間上的差異外,，基本沒有實質(zhì)性變化,。

2.依據(jù)稅法規(guī)定，匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得,，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得,。

3.下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補(bǔ)充扣除：

（1）減除費用6萬元,，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等專項扣除,；

（2）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù),、子女教育、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除,；

（3）符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險,、個人養(yǎng)老金等其他扣除,；

（4）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

（二）無須辦理年度匯算的情形和需要辦理年度匯算的情形

無須辦理年度匯算的情形

需要辦理年度匯算的情形

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的,，無須辦理匯算：

（1）年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的

（2）年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的

（3）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的

（4）符合匯算退稅條件但不申請退稅的

符合下列情形之一的,，納稅人需辦理匯算：

（1）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的

（2）綜合所得收入全年超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的

（三）征管規(guī)定

1.辦理時間

納稅人辦理2023年度匯算的時間為2024年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2024年3月1日前離境的,，可以在離境前辦理年度匯算,。

2.辦理方式——納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（1）自行辦理年度匯算,。

（2）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，下同,。以下簡稱“單位”）代為辦理,。納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理,，或者培訓(xùn),、輔導(dǎo)納稅人完成年度匯算申報和退（補(bǔ)）稅。由單位代為辦理的,，納稅人應(yīng)提前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn),，補(bǔ)充提供其2023年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除,、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性,、完整性負(fù)責(zé),。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理的，單位不得代辦,。

（3）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人（以下稱“受托人”）辦理,，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。

提示

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后,，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人,。納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報,，也可自行辦理更正申報,。

3.接受年度匯算申報的稅務(wù)機(jī)關(guān)

（1）納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,；有兩處及以上任職受雇單位的,，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。納稅人沒有任職受雇單位的,，向其戶籍所在地,、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

（2）單位為納稅人代辦年度匯算的,，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,。

4.辦理渠道

渠道1：網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道辦理。納稅人可優(yōu)先通過手機(jī)個人所得稅App,、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理年度匯算,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)。

渠道2：通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理,。選擇郵寄申報的,，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的,，為戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地）所在省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局公告的地址,。

5.資料留存

納稅人,、代辦年度匯算的單位，需各自將專項附加扣除,、稅收優(yōu)惠等匯算相關(guān)資料,，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

6.年度匯算的退稅

納稅人申請年度匯算退稅,，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶,。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫,。

納稅人綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的,，可選擇使用個稅App及網(wǎng)站便捷退稅。

知識點來源：第五章個人所得稅法