注冊會計師《稅法》個人所得稅的自行申報納稅,，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報取得的應(yīng)稅所得項目和數(shù)額,，如實填寫個人所得稅的納稅申報表,，并按稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅的一種方法,。

? 25考季注會《財管》搶學(xué)考點匯總>? 備考免費資料，注冊即可打開全科資料庫>

自行申報納稅

1.有下列情形之一的,，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳,。

（2）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。

（3）取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,。

（4）取得境外所得。

（5）因移居境外注銷中國戶籍,。

（6）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得。

（7）國務(wù)院規(guī)定的其他情形,。

2.納稅人可以采用遠(yuǎn)程辦稅端,、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報,。

3.其他有關(guān)問題：

（1）納稅人辦理自行納稅申報時,，應(yīng)當(dāng)一并報送稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。首次申報或者個人基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的，還應(yīng)報送《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》,。

（2）納稅人在辦理納稅申報時需要享受稅收協(xié)定待遇的,，按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。

4.自行申報納稅的具體情形以及申報時間,、地點和資料要求：

（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳

取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：

①從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元,。

②取得勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得,，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元,。

③納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。

④納稅人申請退稅,。

【申報時間,、地點和資料要求】

在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》,。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的,，選擇向其中一處任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；納稅人沒有任職,、受雇單位的,，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項扣除,、專項附加扣除,、依法確定的其他扣除、捐贈,、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料,，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/p>

（2）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人

稅法對“經(jīng)營所得”沒有規(guī)定扣繳義務(wù)人。

經(jīng)營所得包括以下情形：

①個體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得。

②個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得,。

③個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得。

④個人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,。

【申報時間、地點和資料要求】

納稅人取得經(jīng)營所得,，按年計算個人所得稅,，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報,，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》,。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳,，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》,。

從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報,，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》,。

（3）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

①居民個人取得綜合所得的,，且符合前述第（1）項所述需要辦理匯算清繳情形的,，應(yīng)當(dāng)按照第（1）項規(guī)定辦理匯算清繳。

②非居民個人取得工資,、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得,，特許權(quán)使用費所得的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》,。有兩個以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,。

非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的,，應(yīng)當(dāng)在離境前辦理納稅申報。

③納稅人取得利息,、股息,、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前,，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》,。

（4）從中國境外取得所得

應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,；在中國境內(nèi)沒有任職,、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,，選擇其中一地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有戶籍的,，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,。

（5）因移居境外注銷中國戶籍

應(yīng)當(dāng)在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,，進行稅款清算,。

①納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,，辦理當(dāng)年綜合所得的匯算清繳,，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的,，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理,。

②納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,，辦理當(dāng)年經(jīng)營所得的匯算清繳,，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。從兩處以上取得經(jīng)營所得的,，還應(yīng)當(dāng)一并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》,。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理,。

③納稅人在注銷戶籍當(dāng)年取得利息、股息,、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的,，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,，申報當(dāng)年上述所得的完稅情況,，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

④納稅人有未繳或者少繳稅款的,，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,，結(jié)清欠繳或未繳的稅款。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的,，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,，結(jié)清尚未繳納的稅款。

⑤納稅人辦理注銷戶籍納稅申報時,，需要辦理專項附加扣除,、依法確定的其他扣除的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細(xì)表》《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細(xì)表》等,。

（6）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得

應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

提示：

自行申報納稅的申報期限,、地點見下表（2019年1月1日起施行）：

知識點來源：第五章  個人所得稅法

以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）