財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-10-17 15:39:18

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》個(gè)人所得稅“財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算”是非常重要的知識(shí)點(diǎn),，在考題中會(huì)結(jié)合其他政策進(jìn)行考量,，本文的文末給出了提示，希望可以幫助同學(xué)們備考。

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財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（1）每次（月）收入不超過(guò)4000元的：

應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元

（2）每次（月）收入超過(guò)4000元的：

應(yīng)納稅所得額=［每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1-20%）

財(cái)產(chǎn)租賃收入扣除費(fèi)用包括：稅費(fèi)+修繕費(fèi)+法定扣除標(biāo)準(zhǔn)

個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入也按照財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅,，扣除費(fèi)用包括：稅費(fèi)+向出租方支付的租金+修繕費(fèi)+法定扣除標(biāo)準(zhǔn)

①在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)要有完稅（繳款）憑證,。

②取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向出租方支付的租金要有房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)。

③由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用要能夠提供有效,、準(zhǔn)確的憑證,；允許扣除的修繕費(fèi)每月以800元為限，一次扣除不完的,，未扣完的余額可無(wú)限期向以后月份結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

④法定扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元或20%。

2.關(guān)于“次”的規(guī)定

財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。

3.適用稅率

（1）財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率,。

（2）對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房取得的所得，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅,。

4.應(yīng)納稅額計(jì)算公式

（1）每次（月）收入不超過(guò)4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=［每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800］×20%（10%）

（2）每次（月）收入超過(guò)4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=［每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1-20%）×20%（10%）

提示1：

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題解讀》對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序問(wèn)題重新進(jìn)行了明確,，即在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)首先扣除財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)（不含本次出租的增值稅,。因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅,，沒(méi)有包含在收入額中，所以不能扣除）,；其次扣除個(gè)人向出租方支付的租金和增值稅額（此項(xiàng)增值稅是轉(zhuǎn)租方支付給出租方的增值稅,，即計(jì)算二房東所得時(shí)扣除支付給一房東的增值稅）；再次扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用,；最后減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),，即經(jīng)上述前三項(xiàng)減除后，如果余額不足4000元,，則減去800元,，如果余額超過(guò)4000元，則減去20%,。

提示2：

在實(shí)際征稅過(guò)程中,，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅人不明確的情況。對(duì)此,，在確定財(cái)產(chǎn)租賃所得納稅人時(shí),，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)。無(wú)產(chǎn)權(quán)憑證的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定納稅人,。如果產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間,，該財(cái)產(chǎn)出租且有租金收入的,，以領(lǐng)取租金收入的個(gè)人為納稅人。

舉例：

我國(guó)居民張某將租入的一幢住房轉(zhuǎn)租,，原租入租金每月2100元（能提供合法支付憑證）,，轉(zhuǎn)租收取租金每月4500元（不含增值稅），出租住房每月實(shí)際繳納增值稅以外的稅費(fèi)4元（有相關(guān)憑據(jù)）,，則其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為：（4500-4-2100-800）×10%=1596×10%=159.6（元）,。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第五章個(gè)人所得稅法