收入,、收入額,、應(yīng)納稅所得額與年稅額計算_2025注會《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-10-15 16:45:21

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3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師《稅法》學(xué)習(xí)是有部分概念是相關(guān)關(guān)聯(lián),，且在計算時是循序漸進(jìn)的遞推過程,，比如本節(jié)的收入、收入額和應(yīng)納稅所得額,、年稅額的計算,，就是需要按步驟一步一步遞進(jìn)推導(dǎo)的，一起來了解一下吧,。

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收入,、收入額,、應(yīng)納稅所得額與年稅額計算

居民個人取得綜合所得,，以每年收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。在確定應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算稅額,。

思路：

收入→收入額→應(yīng)納稅所得額

第一步：確定收入額

1.工資薪金收入全額計入收入額。

2.勞務(wù)報酬,、特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%作為收入額,。[收入×（1-20%）]

3.稿酬收入的56%作為收入額。[收入×（1-20%）×70%]

第二步：匯總綜合所得的收入額,，進(jìn)行規(guī)定扣除后計算出應(yīng)納稅所得額,。

按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確定居民個人四項(xiàng)所得的收入額，再以每年收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。

1.基本減除費(fèi)用：6萬元/年,。

2.專項(xiàng)扣除：居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等,。

3.專項(xiàng)附加扣除：包括3歲以下嬰幼兒照護(hù),、子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人,。

4.依法確定的其他扣除：包括企業(yè)年金、職業(yè)年金,；符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險,；個人養(yǎng)老金,。

基本規(guī)定一覽表：

綜合所得包含項(xiàng)目	應(yīng)納稅所得額		計稅公式
	計入綜合所得的收入額	扣除項(xiàng)目
工資、薪金所得	實(shí)際取得收入全額	（1）基本減除費(fèi)用6萬元（2）專項(xiàng)扣除（3）專項(xiàng)附加扣除（4）依法確定的其他扣除	全年應(yīng)納稅額=∑（每一級數(shù)的全年應(yīng)納稅所得額×對應(yīng)級數(shù)的適用稅率）=（全年收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)
勞務(wù)報酬所得	實(shí)際取得收入的80%
特許權(quán)使用費(fèi)所得
稿酬所得	實(shí)際取得收入的56%（80%×70%）