合伙企業(yè)所得稅的征收管理_2025《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)
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學(xué)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅中的“合伙企業(yè)所得稅的征收管理”需要先了解定義再根據(jù)政策原則進(jìn)行計(jì)算,，同時(shí)要關(guān)注到規(guī)定中不得使用的項(xiàng)目。
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合伙企業(yè)所得稅的征收管理
（一）納稅義務(wù)人
合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,，繳納個(gè)人所得稅,；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅,。
（二）“先分后稅”的原則
合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則,。（先分的“分”不是分配利潤(rùn)，而是劃分歸屬,，將分配和留存的全部所得劃分歸屬）
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）,。
舉例
甲企業(yè)與乙個(gè)人成立合伙企業(yè)丙，約定雙方收益比例3:1,；丙當(dāng)年實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得800萬元,，將其中640萬元分配。則：
甲應(yīng)就歸屬于甲的800×3/4=600（萬元）繳納企業(yè)所得稅
乙應(yīng)就歸屬于乙的800×1/4=200（萬元）繳納個(gè)人所得稅
（三）確定應(yīng)納稅所得額的原則
1.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,。
2.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,。
3.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額,。
4.無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。
5.合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人,。
（四）虧損處理
合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利,。
知識(shí)點(diǎn)來源：第四章 企業(yè)所得稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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