跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理（居民企業(yè)）_25《稅法》搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-10-10 16:37:57

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跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理（居民企業(yè)）

（一）基本原則和適用范圍

1.實行“統(tǒng)一計算、分級管理,、就地預(yù)繳,、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法,。

2.適用范圍：跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市,，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè),。總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,。

不適用本辦法的企業(yè)或機(jī)構(gòu)：

（1）按照規(guī)定,，國有郵政企業(yè)、國有銀行,、中石油,、中海油等企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金,、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫,，不實行本辦法,。

（2）當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第2年起參與分?jǐn)偅划?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偂?/p>

（二）稅額分配方式

1.企業(yè)應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳,。

統(tǒng)一計算所得稅款的50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納,，其中25%就地辦理繳庫（或退庫），稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60∶40分享,；剩余25%就地全額繳入中央國庫（或退庫）,，稅款收入60%為中央收入，40%由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配,。

001

2.總機(jī)構(gòu)按以下公式計算分?jǐn)偠惪睿?/p>

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

3.分支機(jī)構(gòu)按以下公式計算分?jǐn)偠惪睿?/p>

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入,、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蝗齻€因素的權(quán)重依次為0.35,、0.35,、0.30。

提示

其中上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入,、職工薪酬和資產(chǎn)總額,，是指分支機(jī)構(gòu)上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù),，是依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定核算的數(shù)據(jù),。

計算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

提示

公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。

（三）匯總清算

企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款,，計算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)（不包括當(dāng)年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)）就地辦理稅款繳庫或退庫,。

知識點來源：第四章　企業(yè)所得稅法