源泉扣繳_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-10-10 16:31:13

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

學(xué)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅中的“源泉扣繳”對(duì)于沒(méi)有財(cái)稅基礎(chǔ)的小白考生而言，是一個(gè)全新的概念,。當(dāng)然在文字理解上并沒(méi)有太大的困難,，但在運(yùn)用上卻需要舉一反三，反復(fù)鞏固,。

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源泉扣繳

（一）扣繳義務(wù)人（分法定和指定兩類）

法定：支付人為扣繳義務(wù)人,。支付人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人,。

所稱支付包括現(xiàn)金支付、匯撥支付,、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付,。

指定：稅務(wù)機(jī)關(guān)也可指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人,。

扣繳義務(wù)人情況	源泉扣繳適用稅率
法定扣繳義務(wù)人——基于非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所卻有來(lái)源于我國(guó)的所得,，或雖然設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所，但所得與該機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的情形	10%（如有協(xié)定規(guī)定按協(xié)定執(zhí)行）
指定扣繳義務(wù)人——基于非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立了工程,、勞務(wù)等機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，但缺乏核算能力的情形	25%

（二）扣稅時(shí)間和入庫(kù)申報(bào)時(shí)間

扣稅時(shí)間：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí),，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

到期應(yīng)支付的款項(xiàng),，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本,、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。

入庫(kù)申報(bào)時(shí)間：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的,，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；企業(yè)未依法繳納的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中,，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第四章　企業(yè)所得稅法