納稅地點(diǎn)、納稅期限,、納稅申報(bào)的基本規(guī)定_25注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)
3科
日均>3h
學(xué)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅需要清晰的了解到,，其與增值稅、消費(fèi)稅的納稅或征收有明顯的區(qū)別,，學(xué)習(xí)時(shí)需要校準(zhǔn)各條款的表達(dá)細(xì)節(jié)，因?yàn)榭陀^題可容易進(jìn)行考核,。
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納稅地點(diǎn),、納稅期限,、納稅申報(bào)的基本規(guī)定
1.納稅地點(diǎn)
除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅,。
（1）居民企業(yè)：除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企
業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn),；但登記注冊(cè)地在境外的,，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所
在地為納稅地點(diǎn)。
提示
居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅,。
（2）非居民企業(yè)：機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地（多機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,，符合條件可以選擇匯總計(jì)算繳納）,；扣繳義務(wù)人所在地。
2.納稅期限
（1）企業(yè)所得稅按年計(jì)征,，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳，多退少補(bǔ),。
（2）企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年制,。
（3）企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的,，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
（4）企業(yè)清算時(shí),，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個(gè)納稅年度,。
（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
（6）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
3.納稅申報(bào)
（1）按月或按季預(yù)繳的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款,。
（2）企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
知識(shí)點(diǎn)來源：第四章 企業(yè)所得稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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