非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-10-10 16:01:07

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅非居民企業(yè)所得稅核定征收需要分兩個核定方法,。需要掌握其對應(yīng)的適用狀況及計算公式,。建議學(xué)習(xí)后多進行習(xí)題訓(xùn)練,。

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非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

主要針對在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并有我國納稅義務(wù)所得且核算不健全的非居民企業(yè)。

（一）一般情況下的核定方法

非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬,，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取一定方法核定其應(yīng)納稅所得額,。

核定方法

適用狀況及計算公式

按收入總額核定

應(yīng)納稅所得額

適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額,，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

按成本費用核定

應(yīng)納稅所得額

適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)

應(yīng)納稅所得額=成本費用總額÷（1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額

適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額,，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)

應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

稅務(wù)機關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：

（1）從事承包工程作業(yè),、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%～30%,；

（2）從事管理服務(wù)的,，利潤率為30%～50%；

（3）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的,，利潤率不低于15%,。

稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額,。

（二）特殊情況下的核定方法

非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同,，同時提供設(shè)備安裝、裝配,、技術(shù)培訓(xùn),、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù),，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)收費金額,，或者計價不合理的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況,，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入,。無參照標(biāo)準(zhǔn)的,，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則,，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

知識點來源：第四章　企業(yè)所得稅法