個人所得稅納稅義務(wù)人_2025《稅法》考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-10-11 16:45:21

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

學(xué)習(xí)注冊會計師《稅法》個人所得稅中個人所得稅的納稅人不僅涉及中國公民,，也涉及在中國境內(nèi)取得所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港,、澳,、臺同胞，還涉及個體戶,、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者,。

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個人所得稅納稅義務(wù)人

居民個人和非居民個人的劃分

個人所得稅的納稅人按照國際通用的做法,，依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民個人和非居民個人,，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù),。

居民個人——就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅。

非居民個人——就其從中國境內(nèi)取得的所得繳納個人所得稅,。

判定居民身份的兩個標(biāo)準(zhǔn)：住所,；境內(nèi)居住天數(shù)

001

納稅人類別

承擔(dān)的納稅義務(wù)

判定標(biāo)準(zhǔn)

居民個人

負(fù)有無限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)納稅所得,，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方,，都要在中國繳納個人所得稅

住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)只要具備一個就成為居民個人：

①住所標(biāo)準(zhǔn)：“在中國境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭,、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住

②居住時間標(biāo)準(zhǔn)：“無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天”是指在一個納稅年度（公歷1月1日起至12月31日止,，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住累計滿183天

非居民個人

承擔(dān)有限納稅義務(wù),，只就其來源于中國境內(nèi)的所得,，向中國繳納個人所得稅

非居民個人的判定標(biāo)準(zhǔn)是以下兩條必須同時具備：

①在中國境內(nèi)無住所

②在中國境內(nèi)不居住或在一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累計不滿183天

舉例

在我國境內(nèi)無住所的某外籍人員2022年9月15日來華工作,，2023年4月30日結(jié)束工作離境,，則該外籍人員是我國的非居民個人,。這是因為該外籍人員在我國境內(nèi)無住所且在2022年和2023年兩個納稅年度中都未在我國境內(nèi)居住累計滿183天，則其為我國非居民個人,。

3.稅法中關(guān)于無住所個人境內(nèi)居住天數(shù)的具體規(guī)定（判定納稅義務(wù)時計算在中國境內(nèi)居住天數(shù)）

無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù),，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時的,，計入中國境內(nèi)居住天數(shù),，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù),。

提示

由于一國兩制和稅收管轄權(quán)的緣故,，我國現(xiàn)行稅法中關(guān)于“中國境內(nèi)”不含港澳臺。

舉例

潘先生為香港居民,，在深圳工作,，每周一早上來深圳上班，周五晚上回香港,。由于周六和周日在香港,，周一和周五當(dāng)天停留都不足24小時，不計入境內(nèi)居住天數(shù),，因此每周可計入境內(nèi)居住的天數(shù)僅為3天,。按照全年52周計算，潘先生一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住天數(shù)為156天,，不構(gòu)成居民個人,。

知識點來源：第五章個人所得稅法