虧損彌補_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-09-30 17:10:04

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3科

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日均>3h

學習注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅時要清楚理解會計口徑與稅務口徑的不同,。其中本文的“虧損彌補”就需要注意：可彌補的虧損是稅法口徑的虧損,，不是會計口徑的。

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虧損彌補

1.基本規(guī)定

除另有規(guī)定外,，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補,，下一年度的所得不足以彌補的,，可以逐年延續(xù)彌補，但結轉年限最長不得超過5年,。

企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。

2.特殊規(guī)定

自2018年1月1日起,，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損（是指當年具備資格的企業(yè),，其前5個年度無論是否具備資格,，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損），準予結轉以后年度彌補,，最長結轉年限由5年延長至10年,。

口訣：

虧損負所得，結轉補5年,；高新中小科,，最長補10年；可以外補內,，不能內補外,。

3.其他相關規(guī)定

（1）企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,，為開始計算企業(yè)損益的年度,。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損,，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,，也可以按照稅法有關長期待攤費用（不低于3年）的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定,，不得改變,。

（2）稅務查補的所得可用于補虧。稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額,，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的,，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅,。

（3）補扣的支出追溯調整盈虧及彌補。對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的,、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)作出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,，但追補確認期限不得超過5年,。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣,，不足抵扣的,，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅——多繳的稅可抵可退。

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,，并按前款規(guī)定處理——追溯扣除導致虧損或加大虧損的,，追溯調整虧損及彌補,。

知識點來源：第四章　企業(yè)所得稅法