不得扣除的項目_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-09-24 17:56:21

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

有可扣除項目,，一定會有不得課酬的項目，在學習注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅的“不得扣除的項目”時可以根據(jù)本文歸納的表格加強記憶,。

小圖模板

不得扣除的項目

計算應納稅所得額時不得扣除的項目：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項,；

（2）企業(yè)所得稅稅款；

不得扣除的項目

（3）稅收滯納金,；

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失,；

提示：

（5）超過規(guī)定標準的捐贈支出（非公益性捐贈不得扣除,；公益性捐贈超標的部分在當年不能扣）；

（6）贊助支出（指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出）,；

（7）未經(jīng)核定的準備金支出（指不符合國務院財政,、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出）,；

（8）企業(yè)之間支付的管理費,、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,；

（9）與取得收入無關的其他支出。

歸納：

所得稅前利息支付規(guī)則：

分類	具體內(nèi)容
可費用化扣除的利息	（1）向金融機構(gòu)借入的生產(chǎn)經(jīng)營貸款利息（2）向非金融機構(gòu)借入的不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率的經(jīng)營性借款利息（3）購置、建造固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息（4）逾期償還經(jīng)營貸款,，銀行加收的罰息（5）支付給關聯(lián)企業(yè)的不超過債資比且不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率的正常經(jīng)營借款利息（6）支付給實際稅負高于企業(yè)的境內(nèi)關聯(lián)方且不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率的正常經(jīng)營借款利息
可資本化扣除的利息	購置、建造固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的利息支出（交付使用前）
不可扣除的利息	（1）非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息（2）注冊資金未投足時充當資本金使用的借款利息（教材未收錄）（3）支付稅負較低關聯(lián)方的超過債資比的借款利息（4）特別納稅調(diào)整加收的利息