不得扣除的項(xiàng)目_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-24 17:56:21

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

有可扣除項(xiàng)目,，一定會(huì)有不得課酬的項(xiàng)目,，在學(xué)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅的“不得扣除的項(xiàng)目”時(shí)可以根據(jù)本文歸納的表格加強(qiáng)記憶,。

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不得扣除的項(xiàng)目

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目：

（1）向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),；

（2）企業(yè)所得稅稅款,；

不得扣除的項(xiàng)目

（3）稅收滯納金,；

（4）罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

提示：

（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出（非公益性捐贈(zèng)不得扣除,；公益性捐贈(zèng)超標(biāo)的部分在當(dāng)年不能扣）；

（6）贊助支出（指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出）,；

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出）,；

（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,；

（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出,。

歸納：

所得稅前利息支付規(guī)則：

分類(lèi)	具體內(nèi)容
可費(fèi)用化扣除的利息	（1）向金融機(jī)構(gòu)借入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)貸款利息（2）向非金融機(jī)構(gòu)借入的不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率的經(jīng)營(yíng)性借款利息（3）購(gòu)置、建造固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息（4）逾期償還經(jīng)營(yíng)貸款,，銀行加收的罰息（5）支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的不超過(guò)債資比且不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率的正常經(jīng)營(yíng)借款利息（6）支付給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方且不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率的正常經(jīng)營(yíng)借款利息
可資本化扣除的利息	購(gòu)置、建造固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的利息支出（交付使用前）
不可扣除的利息	（1）非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息（2）注冊(cè)資金未投足時(shí)充當(dāng)資本金使用的借款利息（教材未收錄）（3）支付稅負(fù)較低關(guān)聯(lián)方的超過(guò)債資比的借款利息（4）特別納稅調(diào)整加收的利息