進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-18 17:12:18

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中“進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”的知識(shí)點(diǎn)需要了解：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅,。由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅,，自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

小圖模板

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

適用的計(jì)稅方法	進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額
從價(jià)定率	組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率
從量定額	應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
復(fù)合計(jì)稅方法	組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

鏈接

（1）注意進(jìn)口貨物征消費(fèi)稅與征增值稅的關(guān)系：

①增值稅的應(yīng)稅貨物進(jìn)口時(shí),，同樣要由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅,，但增值稅都適用比例稅率，沒有定額稅率,。

②消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)稅和復(fù)合計(jì)稅適用組成計(jì)稅價(jià)格時(shí),，組成的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)為不含增值稅但含消費(fèi)稅的價(jià)格。此時(shí)該消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的組價(jià)與消費(fèi)稅的組價(jià)計(jì)算結(jié)果是一致的,。

③如果進(jìn)口的貨物不屬于消費(fèi)稅的征收范圍,，消費(fèi)稅不需要組價(jià)，增值稅組價(jià)中的消費(fèi)稅為零,。

（2）工業(yè)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)征收過消費(fèi)稅的貨物,，如果用于企業(yè)連續(xù)加工符合稅法規(guī)定范圍的同稅目的消費(fèi)品，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,。

知識(shí)點(diǎn)來源：第三章消費(fèi)稅法