銷售貨物涉及的免稅項(xiàng)目_25注會(huì)《稅法》搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-10 17:18:01

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在學(xué)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》關(guān)于“銷售貨物涉及的免稅項(xiàng)目”的知識(shí)章節(jié)時(shí)需要注意一下：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅,，但是銷售外購農(nóng)產(chǎn)品不免稅,，而應(yīng)按照規(guī)定的低稅率或征收率征稅,。

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銷售貨物涉及的免稅項(xiàng)目

（一）增值稅條例及細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（含納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽）,。

注意

2.其他

免稅項(xiàng)目	注意問題
避孕藥品和用具	用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
古舊圖書	用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備	強(qiáng)調(diào)“直接”——為研究,、試驗(yàn),、教學(xué)而進(jìn)口
外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備	注意不包含“外國企業(yè)”和“外籍個(gè)人”
由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品	注意“組織”二字
銷售的自己使用過的物品	這里僅指其他個(gè)人（自然人）銷售自己使用過的物品,，企事業(yè)單位不享受這一優(yōu)惠政策

（二）與貨物相關(guān)的其他免稅項(xiàng)目（1~7新增）

1.2027年12月31日前,，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅,。

2.2027年12月31日以前,，黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行,、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè),，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅,。

3.為支持國家綜合性消防救援隊(duì)伍建設(shè),，至2025年12月31日，對(duì)國家綜合性消防救援隊(duì)伍進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的消防救援裝備,，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,、消費(fèi)稅。

4.2027年12月31日以前,，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅,。邊銷茶，是指以黑毛茶,、老青茶,、紅茶末、綠茶為主要原料,，經(jīng)過發(fā)酵,、蒸制、加壓或者壓碎,、炒制,，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

5.2027年12月31日以前,，繼續(xù)對(duì)國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅,。享受免征增值稅政策的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，須為各?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市）艾滋病藥品管理部門按照政府采購有關(guān)規(guī)定采購的,，并向艾滋病病毒感染者和病人免費(fèi)提供的抗艾滋病病毒藥品。藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)將藥品供貨合同留存,，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn),。

注意辨析

抗艾滋藥——免；抗癌藥,、罕見病藥——3%

6.對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入,，免征增值稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水,，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位,，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅；依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅,、印花稅,、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的,，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策,。

7.至2027年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱“居民”）供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅,。向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入,，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi),。免征增值稅的采暖費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例,，計(jì)算免征的增值稅,。

8.2027年12月31日以前，對(duì)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù),，暫免征收增值稅,。上述期貨交易中實(shí)際交割的貨物，如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的,，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行,。

9.海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅的處理

（1）離島免稅店銷售離島免稅商品,，按規(guī)定免征增值稅和消費(fèi)稅,。

（2）離島免稅店應(yīng)按月進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào),。

（3）離島免稅店銷售非離島免稅商品,，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。

（4）離島免稅店兼營應(yīng)征增值稅,、消費(fèi)稅項(xiàng)目的,，應(yīng)分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額,；未分別核算的，不得免稅,。

（5）離島免稅店銷售離島免稅商品應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票。

知識(shí)點(diǎn)來源：第二章增值稅法