適用間接抵免的外國企業(yè)持股比例的計算-比例和層數(shù)要求_24年注會
3科
日均>3h
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【所屬章節(jié)】
第十二章：國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)
第三節(jié)：境外所得稅收管理
【知 識 點】
適用間接抵免的外國企業(yè)持股比例的計算-比例和層數(shù)要求
自2017年1月1日起,，企業(yè)在境外取得的股息所得,，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè),，限于按照規(guī)定持股方式確定的五層外國企業(yè),。
第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)；
第二層至第五層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份,，且由該企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè),。
上述符合規(guī)定的“持股條件”是指各層企業(yè)直接持股、間接持股以及為計算居民企業(yè)間接持股總和比例的每一個單一持股,，均應(yīng)達到20%的持股比例,。
解釋：
舉例：
兩層持股條件的判定（國家稅務(wù)總局例題）
提示：
適用間接抵免的持股條件和層數(shù)，直接影響企業(yè)境外所得已納所得稅額是否能夠抵扣,，是影響稅額計算的重要政策,。考生務(wù)必掌握,。
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