居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算_24年注冊會計師稅法劃重點
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【所屬章節(jié)】
第四章：企業(yè)所得稅法
第七節(jié)：應(yīng)納稅額的計算
【知 識 點】
居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算
解決核算不健全的居民企業(yè)的稅額計算,。
核定征收具體分為定率（核定應(yīng)稅所得率）和定額（核定應(yīng)納所得稅額）兩種方法,。
1.居民企業(yè)征收方法
居民企業(yè)征收方法 | 納稅人核算水平 | |
查賬征收 | 納稅人能正確核算收入及成本費(fèi)用等 | |
核定征收 | 定率——核定應(yīng)稅所得率 | 能正確核算（查實）、合理計算和推定納稅人的成本費(fèi)用總額 |
能正確核算（查實）,、合理計算和推定納稅人的收入總額 | ||
定額——核定稅額 | 納稅人的收入總額和成本費(fèi)用總額均不能查實、合理計算和推定 | |
提示：
匯總納稅企業(yè),、上市公司,、會計審計稅務(wù)等社會中介機(jī)構(gòu)、金融企業(yè),、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè),，不得核定征收企業(yè)所得稅。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定,；
（2）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定,；
（3）按照耗用的原材料、燃料,、動力等推算或測算核定,；
（4）按照其他合理方法核定,。
采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定,。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時,，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。
采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨(dú)核算,，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率,。
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