資產(chǎn)損失稅前扣除管理_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法劃重點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-05-28 17:54:20

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法的學(xué)習(xí)進(jìn)入了第四章，根據(jù)歷年考試考情我們能夠清晰地了解到，第四章企業(yè)所得稅法的內(nèi)容一直是歷來考試的重心,，無論是學(xué)習(xí)難度還是考試難度,，在稅法教材中都位于金字塔的頂端，想要學(xué)好企業(yè)所得稅法就一定要學(xué)會(huì)總結(jié),，理清邏輯哦！

資產(chǎn)損失稅前扣除管理_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法劃重點(diǎn)

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的六門科目中，稅法科目的備考要懂得化碎為整,，時(shí)間緊，任務(wù)重,、內(nèi)容細(xì)碎,。考生們要想在有限的時(shí)間內(nèi)順利通過《稅法》考試,，就要掌握有效地學(xué)習(xí)方法,，高質(zhì)量備考。東奧梳理了注會(huì)稅法科目的重難知識(shí)點(diǎn),，幫助考生直擊歷年考試重點(diǎn),，少走彎路>>

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第四節(jié)：資產(chǎn)損失的所得稅處理

【知識(shí) 點(diǎn)】

資產(chǎn)損失稅前扣除管理

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的基本原則：

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置,、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱“實(shí)際資產(chǎn)損失”）,，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置,、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡稱“法定資產(chǎn)損失”）,。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,，不得在稅前扣除,。

提示：

資產(chǎn)損失扣除取消了審批制度，取而代之的是“申報(bào)扣除”制度,。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

1.實(shí)際資產(chǎn)損失

企業(yè)在實(shí)際處置,、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除,。

企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除,。準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失,、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失,、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及因政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長,。

2.法定資產(chǎn)損失

企業(yè)雖未實(shí)際處置,、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失,，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除,。

企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除,。法定資產(chǎn)損失應(yīng)在申報(bào)年度扣除。

總結(jié)：

實(shí)際資產(chǎn)損失——在發(fā)生年度扣除,；

法定資產(chǎn)損失——在申報(bào)年度扣除,。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日，備考的時(shí)間總是轉(zhuǎn)瞬即逝,，請(qǐng)各位考生珍惜時(shí)間積極備考,！以上內(nèi)容整理自劉穎老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，劉穎老師主講的C雙名師輕松過關(guān)?班課程正在更新！點(diǎn)擊了解課程詳情>>

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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