虧損彌補(bǔ)_24年注會(huì)稅法劃重點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：劉佳慧2024-05-24 17:15:43

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)稅法備考正在進(jìn)行,，考生在備考時(shí)要處理好難點(diǎn)與重點(diǎn)的關(guān)系,，要明白難點(diǎn)內(nèi)容不一定是重點(diǎn)內(nèi)容,，樹(shù)立“重點(diǎn)內(nèi)容看考題,、難點(diǎn)內(nèi)容看例題,、鞏固理解做習(xí)題”的意識(shí),。以下為稅法知識(shí)點(diǎn)虧損彌補(bǔ)的相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧,！

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虧損彌補(bǔ)_24年注會(huì)稅法劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應(yīng)納稅所得額

【知識(shí) 點(diǎn)】

虧損彌補(bǔ)

1.基本規(guī)定

除另有規(guī)定外,，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ),，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年,。

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

提示：

可彌補(bǔ)的虧損是稅法口徑的虧損,，不是會(huì)計(jì)口徑的,。

2.特殊規(guī)定

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱(chēng)“資格”）的企業(yè),，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損（是指當(dāng)年具備資格的企業(yè),，其前5個(gè)年度無(wú)論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損）,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

口訣：

虧損負(fù)所得,，結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)5年,；高新中小科，最長(zhǎng)補(bǔ)10年,；可以外補(bǔ)內(nèi),，不能內(nèi)補(bǔ)外,。

3.其他相關(guān)規(guī)定

（1）企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度,。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損,，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,，也可以按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（不低于3年）的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定,，不得改變,。

（2）稅務(wù)查補(bǔ)的所得可用于補(bǔ)虧。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。

（3）補(bǔ)扣的支出追溯調(diào)整盈虧及彌補(bǔ)。對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的,、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年,。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,，不足抵扣的,，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅——多繳的稅可抵可退。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,，并按前款規(guī)定處理——追溯扣除導(dǎo)致虧損或加大虧損的,，追溯調(diào)整虧損及彌補(bǔ)。

上文注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉穎老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,，劉穎老師主講的C雙名師輕松過(guò)關(guān)?班課程正在更新,！點(diǎn)擊了解課程詳情>>

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