虧損彌補_24年注會稅法劃重點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-05-24 17:15:43

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會稅法備考正在進行，考生在備考時要處理好難點與重點的關(guān)系,，要明白難點內(nèi)容不一定是重點內(nèi)容，樹立“重點內(nèi)容看考題、難點內(nèi)容看例題,、鞏固理解做習(xí)題”的意識,。以下為稅法知識點虧損彌補的相關(guān)內(nèi)容，一起來學(xué)習(xí)一下吧,！

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虧損彌補_24年注會稅法劃重點

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應(yīng)納稅所得額

【知識點】

虧損彌補

1.基本規(guī)定

除另有規(guī)定外,，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補,，下一年度的所得不足以彌補的,，可以逐年延續(xù)彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年,。

企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

提示：

可彌補的虧損是稅法口徑的虧損,，不是會計口徑的。

2.特殊規(guī)定

自2018年1月1日起,，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè),，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損（是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格,，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損）,，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年,。

口訣：

虧損負所得,，結(jié)轉(zhuǎn)補5年；高新中小科,，最長補10年,；可以外補內(nèi)，不能內(nèi)補外,。

3.其他相關(guān)規(guī)定

（1）企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度,，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度,。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,，不得計算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用（不低于3年）的處理規(guī)定處理,，但一經(jīng)選定，不得改變,。

（2）稅務(wù)查補的所得可用于補虧,。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損,。彌補該虧損后仍有余額的,，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

（3）補扣的支出追溯調(diào)整盈虧及彌補,。對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的,、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后,，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,，但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅——多繳的稅可抵可退,。

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,，并按前款規(guī)定處理——追溯扣除導(dǎo)致虧損或加大虧損的，追溯調(diào)整虧損及彌補,。

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