企業(yè)所得稅中不得扣除的項(xiàng)目是注會(huì)考試中的?？键c(diǎn)，是復(fù)習(xí)備考中重點(diǎn),，內(nèi)容不算難,，但是重要程度較高,，以記憶為主,，虧損彌補(bǔ)這一知識(shí)點(diǎn)也要適當(dāng)掌握,。

（一）不得扣除的項(xiàng)目

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

1.向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金,，是指納稅人違反稅收法規(guī),，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。

4.罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失,，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,，被有關(guān)部門處以的罰款,，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。（違約金,、訴訟費(fèi),、銀行罰息據(jù)實(shí)扣除）

5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出（當(dāng)年不得扣除）。

6.贊助支出,，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出,。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

9.與取得收入無關(guān)的其他支出,。

（二）虧損彌補(bǔ)

1.虧損,，是指企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入,、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額,。

稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ),，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),，但最長(zhǎng)不得超過5年。而且,，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

2.自2018年1月1日起,，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè),，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年,。

3.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度,。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損,，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,，也可以按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定,，不得改變,。

4.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損且該虧損屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定允許彌補(bǔ)的,，應(yīng)允許以調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損,。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié),，依照《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

5.對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的,、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年,。

6.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年,。

困難行業(yè)企業(yè),，包括交通運(yùn)輸、餐飲,、住宿,、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行,。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上,。

1.罰金、罰款和罰息是否可以扣除

2.關(guān)于虧損彌補(bǔ)的總結(jié)

這一點(diǎn)在注會(huì)考試經(jīng)常出現(xiàn),，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)把握,。

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