企業(yè)所得稅的稅前扣除原則和范圍——注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)解讀

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-04-12 17:36:41

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3科

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企業(yè)所得稅是注會(huì)考試中重難點(diǎn)章節(jié)，這一章中的知識(shí)點(diǎn)考察頻率都相對(duì)較高,，其中除了不征收稅收入和免稅收入、相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)的確認(rèn)和不得扣除項(xiàng)目之外,，稅前扣除原則和范圍也是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，下面我們來看一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)吧,！

稅前扣除-大

（一）扣除項(xiàng)目的原則

1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,，是指企業(yè)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除,。

2.配比原則,，是指企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除,。

3.相關(guān)性原則，是指企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān),。

4.確定性原則,，是指企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的,。

5.合理性原則,，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出,。

（二）扣除項(xiàng)目的范圍

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,，包括成本,、費(fèi)用、稅金,、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

在實(shí)際中,，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)還應(yīng)注意三個(gè)方面的內(nèi)容：

第一,，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,。

第二,，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除,。

第三,，除《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本,、費(fèi)用,、稅金、損失和其他支出,，不得重復(fù)扣除,。

解讀

扣除項(xiàng)目的原則我們記憶即可，扣除范圍中我們看一下成本,、費(fèi)用,、稅金、損失和其他支出的內(nèi)涵,。

1.成本,，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本,、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi),，即企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品、材料,、下腳料,、廢料、廢舊物資等）,、提供勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本,。

提示：增值稅免抵退稅“不得免征和抵扣稅額”計(jì)入外銷貨物成本

2.費(fèi)用,，是指企業(yè)每一個(gè)納稅年度為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售（經(jīng)營）費(fèi)用,、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,。已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

3.稅金

稅務(wù)處理	具體稅費(fèi)
當(dāng)期扣除（計(jì)入稅金及附加）	消費(fèi)稅,、出口關(guān)稅,、資源稅、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）,、房產(chǎn)稅,、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅,、環(huán)境保護(hù)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（視同稅金扣除）
分?jǐn)?、結(jié)轉(zhuǎn)扣除（計(jì)入資產(chǎn)成本）	車輛購置稅,、契稅、耕地占用稅,、進(jìn)口關(guān)稅,、煙葉稅、不得抵扣的增值稅
不得扣除	企業(yè)所得稅,、允許抵扣的增值稅

4.損失,，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損,、報(bào)廢損失,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失,，壞賬損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業(yè)發(fā)生的損失,，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除,。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入,。

5.其他支出,，是指除成本、費(fèi)用,、稅金,、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的,、合理的支出,。

這一點(diǎn)在注會(huì)考試經(jīng)常出現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)把握,。

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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