國家為了扶持和鼓勵某些特殊的納稅人和特定的項目,，或者避免因征稅影響企業(yè)的正常經(jīng)營,，對企業(yè)取得的某些收入予以不征稅或免稅的特殊政策,，或準予抵扣應納稅所得額，或者是對專項用途的資金作為非稅收入處理,，減輕企業(yè)的稅負,，增加企業(yè)可用資金,，促進經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展,。這一知識點是注會考試中的重點考察內容,。

（一）不征稅收入

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,、政府性基金,。

3.國務院規(guī)定的其他不征稅收入,，是指企業(yè)取得的,，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。

（二）免稅收入

1.國債利息收入,。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權益性收益,，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構,、場所有實際聯(lián)系的股息,、紅利等權益性投資收益,。

4.符合條件的非營利組織的收入。

上述內容具體范圍如下：

（一）不征稅收入

1.行政事業(yè)性收費是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準,，在實施社會公共管理,，以及在向公民,、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中,，向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金,，是指企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金,。具體規(guī)定如下：

企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權限設立的基金,、收費,，不得在計算應納稅所得額時扣除。

（2）企業(yè)收取的各種基金、收費,，應計入企業(yè)當年收入總額,。

（3）對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費,，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除,；未上繳財政的部分,，不得從收入總額中減除。

2.財政性資金,，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助,、補貼、貸款貼息,，以及其他各類財政專項資金,，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退,、先征后返的各種稅收,，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款,。

（1）企業(yè)取得的各類財政性資金,，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額,。

國家投資是指國家以投資者身份投入企業(yè)并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資,。

（2）對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金,，準予作為不征稅收入,，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

（3）納入預算管理的事業(yè)單位,、社會團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入,，準予作為不征稅收入,，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政,、稅務主管部門另有規(guī)定的除外,。

專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》規(guī)定,，自2011年1月1日起，企業(yè)取得的專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理按以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的,，可以作為不征稅收入,，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。

②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求,。

③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算,。

（2）根據(jù)《實施條例》第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用,，不得在計算應納稅所得額時扣除,；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊,、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除,。

提示：企業(yè)取得的各項免稅收入用于支出所形成的各項成本費用，除另有規(guī)定外,，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除,。

（3）企業(yè)將符合上述第（1）項規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,，應計入取得該資金第6年的應稅收入總額,；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除,。

（二）免征收入

1.符合條件的非營利組織是指：

①依法履行非營利組織登記手續(xù),。

②從事公益性或者非營利性活動。

③取得的收入除用于與該組織有關的,、合理的支出外,，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。

④財產(chǎn)及其孳生息不用于分配,。

⑤按照登記核定或者章程規(guī)定,，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質,、宗旨相同的組織,，并向社會公告。

⑥投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利,。

⑦工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內,，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

⑧國務院財政,、稅務主管部門規(guī)定的其他條件,。

2.《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入,，但國務院財政,、稅務主管部門另有規(guī)定的除外,。

非營利組織的下列收入為免稅收入：

①接受其他單位或者個人捐贈的收入。

②除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入,，但不包括因政府購買服務取得的收入,。

③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費,。

④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入,。

⑤財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入,。

此處是注會考試中的重點內容,，應當重點把握。

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