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企業(yè)租賃收入如何納稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2023-10-26 09:41:42

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-10-29 17:05:39

企業(yè)租賃收入如何納稅

企業(yè)取得租賃收入,，可能涉及繳納的稅費(fèi)有：增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加、房產(chǎn)稅,、企業(yè)所得稅和印花稅,，不同稅種有各自的計(jì)稅規(guī)則，下面具體分析各個(gè)稅種：

1.增值稅

企業(yè)取得的租賃收入按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”繳納增值稅，要具體看租賃的標(biāo)的物：

(1)如果租賃的是有形動(dòng)產(chǎn),，比如小汽車,，那么屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù))”，一般納稅人適用稅率為13%;小規(guī)模納稅人適用3%的征收率,，但是自2023年1月1日至2027年12月31日,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅,。

(2)如果租賃的是不動(dòng)產(chǎn),，比如房屋，那么屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)(不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù))”,，一般納稅人適用稅率為9%,，一般納稅人發(fā)生特定情形可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率;小規(guī)模納稅人適用5%的征收率,。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),。

(1)納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%,。

(2)納稅人所在地為縣城,、鎮(zhèn)的，稅率為5%,。

(3)納稅人所在地不在市區(qū),、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%,。

3.教育費(fèi)附加和地方教育附加

教育費(fèi)附加和地方教育附加與城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)一致,，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%,。

4.房產(chǎn)稅

如果租賃的是“房屋”,，那么涉及繳納房產(chǎn)稅。

以不含增值稅的租金收入為計(jì)稅依據(jù),，房產(chǎn)稅稅率一般為12%;對(duì)企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房,，稅率為4%。

5.企業(yè)所得稅

企業(yè)提供固定資產(chǎn),、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中,，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入,。

6.印花稅

雙方簽訂“租賃合同”的,，那么涉及繳納印花稅。

印花稅的計(jì)稅依據(jù)為租金總額,，印花稅稅率為1‰,。

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