增值稅的稅率_2023年注會稅法重要考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-04-24 16:55:57

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會考試的特點(diǎn)是側(cè)重對基礎(chǔ)知識的全面考查,，所以,，大家在第一輪學(xué)習(xí)時要把知識點(diǎn)都過一遍，加深印象,。以下是2023年注會稅法重要考點(diǎn)講解,，快來打卡學(xué)習(xí)！

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增值稅的稅率_2023年注會稅法重要考點(diǎn)

【知識點(diǎn)】增值稅的稅率

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第三節(jié)：稅率與征收率

增值稅的稅率

（一）基本稅率13%

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率,、征收率和零稅率的外）,。

（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）,。

（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù),。

（二）低稅率9%

1.貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動物骨粒、干姜,、姜黃,、玉米胚芽；不含麥芽,、復(fù)合膠,、人發(fā)、淀粉）,、食用植物油（含棕櫚油,、棉籽油、茴油,、毛椰子油,、核桃油、橄欖油,、花椒油,、杏仁油,、葡萄籽油、牡丹籽油,；不含環(huán)氧大豆油,、氫化植物油、肉桂油,、桉油,、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳,、滅菌乳,；不含調(diào)制乳）。

（2）自來水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、沼氣,、居民用煤炭制品,、食用鹽,、二甲醚。

（3）圖書,、報紙,、雜志；音像制品,；電子出版物,。

（4）飼料、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈,、自動蟲情測報燈,、黏蟲板、農(nóng)用挖掘機(jī),、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機(jī),、蔬菜清洗機(jī)）,、農(nóng)膜,。

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

2.服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)類

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)；

（2）郵政服務(wù),；

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù),；

（4）建筑服務(wù)；

（5）不動產(chǎn)租賃服務(wù),；

（6）銷售不動產(chǎn),；

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)）。

（三）低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）,；

（2）增值電信服務(wù),；

（3）金融服務(wù)；

（4）生活服務(wù),；

（5）銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）。

（四）零稅率

（1）納稅人出口貨物,，稅率為零,；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外,。

（2）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù),、無形資產(chǎn)，稅率為零,。主要包括國際運(yùn)輸服務(wù),；航天運(yùn)輸服務(wù)（參照國際運(yùn)輸服務(wù)）；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù),、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù),、軟件服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù),。

（3）其他零稅率政策：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的,，適用增值稅免稅政策,。境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù),，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策,。

提示：

這部分有兩個容易被考生忽視的問題：

一是增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會涉及低稅率,，只可能是基本稅率或3%的征收率；

二是增值稅的征收率不僅小規(guī)模納稅人適用,，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率,。

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本文知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉穎老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步,，以下為《輕一》試讀內(nèi)容,，點(diǎn)擊圖片試讀更多！