注會(huì)稅法科目考試會(huì)把多個(gè)稅種結(jié)合在一起考查,，以此來檢驗(yàn)大家是否將知識(shí)點(diǎn)混淆和遺忘,。東奧已經(jīng)為各位考生整理了2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)講解,，大家趕快來學(xué)習(xí),！

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【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第一節(jié)：征稅范圍與納稅義務(wù)人

增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目

（1）納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,。

（2）經(jīng)營罰沒物品（未上繳財(cái)政的）收入。

（3）單用途卡售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi),、結(jié)算費(fèi),、服務(wù)費(fèi),、管理費(fèi)等收入。

注意：

不繳納增值稅的特殊項(xiàng)目：

（1）納稅人取得的與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,。

（2）視罰沒物品收入歸屬確定征稅與否,，凡作為罰沒變價(jià)或拍賣收入如數(shù)上繳財(cái)政的。

（3）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡,，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,。

（4）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),，屬于用于公益事業(yè)服務(wù),。

（5）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為,。

（6）存款利息,。

（7）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

（8）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu),、公積金管理中心,、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

（9）納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并,、分立、出售,、置換等方式,，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,，不屬于增值稅的征稅范圍,，其中涉及的貨物,、不動(dòng)產(chǎn),、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

（10）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益,。

（11）轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán),。

2.屬于征稅范圍的特殊行為

（1）視同銷售行為（十項(xiàng)）

①~⑧項(xiàng)為視同銷售貨物行為

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。

②銷售代銷貨物,。

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外,。

④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,。

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（含交際應(yīng)酬）,。

⑥將自產(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。

⑦將自產(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者,。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,。

⑨單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外,。（⑨為視同銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)行為）

（2）混合銷售

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),，為混合銷售行為。

按照現(xiàn)行政策,，存在具備混合銷售特點(diǎn)但不歸入混合銷售的兩個(gè)特殊情況：

①納稅人銷售活動(dòng)板房,、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑,、安裝服務(wù),，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,，分別適用不同的稅率或者征收率,。

②一般納稅人銷售自產(chǎn)或外購的機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。這些屬于極特殊情況。

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