2022年注會稅法重要知識點：土地增值稅納稅義務人和征稅范圍

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-27 11:29:42

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越是薄弱的環(huán)節(jié),，大家就越應該著重學習,，迎難而上才是制勝關鍵。2022年注會考試備考仍在繼續(xù)，以下是小編為大家總結的2022年注會稅法重要知識點——土地增值稅法相關內容,，一起來看看吧,。

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2022年注會稅法重要知識點：土地增值稅納稅義務人和征稅范圍

【內容導航】

土地增值稅納稅義務人和征稅范圍

【所屬章節(jié)】

第十章房產(chǎn)稅法,、契稅法和土地增值稅法——第三節(jié) 土地增值稅法

【知識點】土地增值稅納稅義務人和征稅范圍

土地增值稅納稅義務人和征稅范圍

一、納稅義務人

土地增值稅的納稅義務人是轉讓國有土地使用權,、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,。包括內外資企業(yè)、行政事業(yè)單位,、中外籍個人等,。

二、征稅范圍（掌握）

1.基本征稅范圍

土地增值稅的基本征稅范圍包括：

（1）轉讓國有土地使用權,；

（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓,；

（3）存量房地產(chǎn)買賣。

2.特殊征稅范圍（掌握）

具體問題可歸納為應征,、不征,、免征三個方面。下面將經(jīng)常出現(xiàn)的房地產(chǎn)若干具體情況的征免規(guī)定匯總歸納如下：

（1）屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（應征）：

①轉讓國有土地使用權,；

②地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓；

③存量房地產(chǎn)買賣,；

④除直系親屬,、承擔直接贍養(yǎng)義務人、法定繼承人,、公益性之外的贈與,；

⑤抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權屬轉讓）,；

⑥單位之間交換房地產(chǎn)（有實物形態(tài)收入）,；

⑦合作建房建成后轉讓；

⑧房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)投資,、公司制改造,、合并、分立中的房地產(chǎn)權屬變化,。

（2）不屬于土地增值稅征稅范圍的情況（不征或暫不征收）：

①房地產(chǎn)繼承（無收入）,；

②房地產(chǎn)贈與（對象有限定：直系親屬及承擔直接贍養(yǎng)義務人公益性贈與，無收入）,；

③房地產(chǎn)出租（權屬未變）,；

④抵押期內的房地產(chǎn)（權屬未變）；

⑤房地產(chǎn)的代建房行為（權屬未變）；

⑥房地產(chǎn)評估增值（權屬未變）,；

⑦與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無關的重組投資,、公司制改造、合并,、分立中房地產(chǎn)權屬變化。

（3）免征或暫免征收土地增值稅的情況：

①個人之間互換自有居住用房地產(chǎn),，經(jīng)稅務機關核實,；

②合作建房建成后按比例分房自用；

③因國家建設需要依法征用,、收回的房地產(chǎn),；

④建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的,；

⑤企事業(yè)單位,、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房或公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的,；

⑥個人銷售住房,。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

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