學(xué)習(xí)注會稅法的過程中要根據(jù)自己的學(xué)習(xí)情況,，對重要知識點(diǎn)做好歸納和總結(jié),。以下是小編為大家總結(jié)的2022年注會稅法重要知識點(diǎn)——土地增值稅法相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧,。

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

土地增值稅的稅率,、應(yīng)稅收入和扣除項目

【所屬章節(jié)】

第十章 房產(chǎn)稅法,、契稅法和土地增值稅法——第三節(jié) 土地增值稅法

【知識點(diǎn)】土地增值稅的稅率、應(yīng)稅收入和扣除項目

土地增值稅的稅率,、應(yīng)稅收入和扣除項目

一,、稅率

土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率。本稅種的累進(jìn)依據(jù)為增值額與扣除項目金額之間的比率,。

土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率,，是我國唯一一個采用超率累進(jìn)稅率的稅種。

需要記憶土地增值稅的稅率表,，考試有時不提供該稅率表,。

二、應(yīng)稅收入

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入,，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益,。從形式上看包括貨幣收入、實物收入和其他收入,。

實物收入要按照取得收入時的市場價折算成貨幣,。

三、扣除項目

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額（適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）

包括地價款和取得土地使用權(quán)時按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用,。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅,，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除,。

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本（適用新建房轉(zhuǎn)讓）

包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi),、耕地占用稅等）、前期工程費(fèi),、建筑安裝工程費(fèi),、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（含開發(fā)項目的排污費(fèi)）、公共配套設(shè)施費(fèi),、開發(fā)間接費(fèi)用等,。

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（適用新建房轉(zhuǎn)讓）

與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用,。

具體扣除規(guī)定：

（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)

（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的（包含全部使用自有資金沒有利息支出的情況）：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款,，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計算扣除時不能同時適用上述（1）,、（2）項所述兩種辦法,。

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）

包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城建稅、印花稅,。教育費(fèi)附加視同稅金扣除,。

5.財政部規(guī)定的其他扣除項目（適用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新開發(fā)房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓）

從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%

6.舊房及建筑物的評估價格（適用存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）

稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格,、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（不含增值稅）,，作為扣除項目金額計征土地增值稅。

評估價格=重置成本價×成新度折扣率

例如,，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢使用過多年的辦公樓,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12000萬元，成新度折扣率為70%,，則該辦公樓評估價格=12000×70%=8400（萬元）,。

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格,，但能提供購房發(fā)票的,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除,。

計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,，每滿12個月計一年；超過一年,，未滿12個月但超過6個月的,，可以視同為一年。

對納稅人購房時繳納的契稅,，凡能提供契稅完稅憑證的,，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù),。

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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