越是薄弱的環(huán)節(jié)，大家就越應(yīng)該著重學(xué)習(xí),，迎難而上才是制勝關(guān)鍵,。2022年注會考試備考仍在繼續(xù)，以下是小編為大家總結(jié)的2022年注會稅法重要知識點——契稅法相關(guān)內(nèi)容,，一起來看看吧。

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

契稅法

【所屬章節(jié)】

第十章 房產(chǎn)稅法,、契稅法和土地增值稅法——第二節(jié) 契稅法

【知識點】契稅法

契稅法

一、契稅征稅對象的規(guī)定

契稅的征稅對象是在境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán),、房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋,。

（一）一般規(guī)定：

1.土地使用權(quán)出讓（土地權(quán)屬的一級市場）（國有土地使用權(quán)出讓；集體經(jīng)營性建設(shè)用地的出讓）

2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（土地權(quán)屬的二級市場）,，包括出售,、贈與、互換（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移,，不屬于土地權(quán)屬交易,，不屬于契稅征稅范圍）

3.房屋買賣、贈與,、互換

（二）特殊規(guī)定：

1.以作價投資（入股） ,、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn),、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬

2.因共有不動產(chǎn)份額變化的；因共有人增加或者減少的

3.因人民法院,、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素,，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的

二,、納稅義務(wù)人

契稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人,。

與其他稅種不同,，契稅的納稅人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受的一方,，而非轉(zhuǎn)讓的一方,。正是因為契稅納稅人為承受方，會帶來契稅征稅范圍規(guī)定與土地增值稅征稅范圍規(guī)定的差異性,。

三,、契稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

（一）稅率

3%~5%的幅度比例稅率,。

由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府在幅度內(nèi)提出，報同級人大常委會決定,，并報全國人大常委會和國務(wù)院備案,。

（二）計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算

1.基本規(guī)定：

提示：

“營改增”后,，成交價格等契稅的計稅依據(jù)不含增值稅,。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅價格或收入也不含增值稅。

納稅人申報的成交價格,、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

2.具體規(guī)定（調(diào)整）

房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式不同,，契稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定也不同：

四,、稅收優(yōu)惠

契稅的稅收優(yōu)惠分為四個層次：

法定減免；授權(quán)國務(wù)院減免,；授權(quán)省,、自治區(qū)、直轄市減免,；延續(xù)執(zhí)行的《契稅法》實施前制定的稅收優(yōu)惠,。

考生要注意區(qū)分四個層次減免的具體內(nèi)容。

（一）法定減免

有下列情形之一的,，免征契稅：

1.國家機(jī)關(guān),、事業(yè)單位、社會團(tuán)體,、軍事單位承受土地,、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué),、醫(yī)療,、科研、軍事設(shè)施,；

2.非營利性的學(xué)校,、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)承受土地,、房屋權(quán)屬用于辦公,、教學(xué),、醫(yī)療,、科研、養(yǎng)老,、救助,；

3.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng),、林,、牧,、漁業(yè)生產(chǎn)；

4.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地,、房屋權(quán)屬,；

5.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬,；

6.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地,、房屋權(quán)屬,。

（二）授權(quán)國務(wù)院減免

根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障,、企業(yè)改制重組,、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅,，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。

（三）省、自治區(qū),、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅

1.因土地,、房屋被縣級以上人民政府征收、征用,，重新承受土地,、房屋權(quán)屬；

2.因不可抗力滅失住房,，重新承受住房權(quán)屬。

前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

（四）延續(xù)執(zhí)行的《契稅法》實施前制定的稅收優(yōu)惠（調(diào)整）

1.夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的,，免征契稅,。（婚姻存續(xù)期間更名、離婚分割,，均免征）

2.個人購買住房有不同的契稅優(yōu)惠政策

3.外國銀行分行按照《中華人民共和國外資銀行管理條例》等相關(guān)規(guī)定改制為外商獨資銀行（或其分行）,，改制后的外商獨資銀行（或其分行）承受原外國銀行分行的房屋權(quán)屬的,，免征契稅。

4.2021年1月1日至2023年12月31日,，公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房,，免征契稅。

5.2021年1月1日至2023年12月31日,，飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán),，免征契稅。

6.2019年6月1日至2025年12月31日,，為社區(qū)提供養(yǎng)老,、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu),，承受房屋,、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育,、家政服務(wù),，免征契稅。

7.自2021年1月1日起至2023年12月31日,，有關(guān)企業(yè)改制,、事業(yè)單位改制、公司合并,、公司分立,、企業(yè)破產(chǎn),、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán),、劃撥用地出讓或作價出資,、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓規(guī)定，歸納為下表：

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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