2022年注會稅法重要知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅的征收管理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-06-16 15:56:20

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注會稅法的知識點(diǎn)細(xì)碎,，考生們在學(xué)習(xí)的過程中一定要注意辨析易錯(cuò)易混知識點(diǎn)。小編整理了2022年注會稅法重要知識點(diǎn),，幫助大家理解掌握,，一起來看看吧,。

2022年注會稅法重要知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅的征收管理

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅的征收管理

【所屬章節(jié)】

第四章企業(yè)所得稅法——第八節(jié) 征收管理

【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅的征收管理

企業(yè)所得稅的征收管理

一,、關(guān)于納稅地點(diǎn)、納稅期限,、納稅申報(bào)的基本規(guī)定

1.納稅地點(diǎn)

①居民企業(yè)：除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn),；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn),。

②非居民企業(yè)：機(jī)構(gòu),、場所所在地（多機(jī)構(gòu)、場所的符合條件可以選擇匯總計(jì)算繳納）,；扣繳義務(wù)人所在地,。

2.納稅期限

企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳,，多退少補(bǔ)。

企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年制（自公歷1月1日起至12月31日止）,，企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè),，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的,，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度,。企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個(gè)納稅年度,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

3.納稅申報(bào)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款,。

企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

二,、源泉扣繳

（一）扣繳義務(wù)人——分“法定”和“指定”兩類

1.法定：支付人為扣繳義務(wù)人,。

支付人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位和個(gè)人。

支付形式包括現(xiàn)金支付,、匯撥支付,、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。

2.指定：稅務(wù)機(jī)關(guān)也可指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人,。

（二）扣稅時(shí)間和入庫申報(bào)時(shí)間

扣稅時(shí)間：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí),，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

到期應(yīng)支付的款項(xiàng),，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本,、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。

入庫申報(bào)時(shí)間：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫,，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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