2022年注會稅法重要知識點：企業(yè)所得稅的征收管理

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-16 15:56:20

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3科

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注會稅法的知識點細碎,，考生們在學(xué)習(xí)的過程中一定要注意辨析易錯易混知識點。小編整理了2022年注會稅法重要知識點,，幫助大家理解掌握,，一起來看看吧。

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2022年注會稅法重要知識點：企業(yè)所得稅的征收管理

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅的征收管理

【所屬章節(jié)】

第四章企業(yè)所得稅法——第八節(jié) 征收管理

【知識點】企業(yè)所得稅的征收管理

企業(yè)所得稅的征收管理

一、關(guān)于納稅地點,、納稅期限,、納稅申報的基本規(guī)定

1.納稅地點

①居民企業(yè)：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點,；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點,。

②非居民企業(yè)：機構(gòu),、場所所在地（多機構(gòu)、場所的符合條件可以選擇匯總計算繳納）,；扣繳義務(wù)人所在地,。

2.納稅期限

企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳，多退少補,。

企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年制（自公歷1月1日起至12月31日止）,，企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動,，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)清算時,，應(yīng)當以清算期間為一個納稅年度,。

企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

3.納稅申報

企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,，預(yù)繳稅款,。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料,。

二,、源泉扣繳

（一）扣繳義務(wù)人——分“法定”和“指定”兩類

1.法定：支付人為扣繳義務(wù)人。

支付人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位和個人,。

支付形式包括現(xiàn)金支付,、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付,。

2.指定：稅務(wù)機關(guān)也可指定工程價款或勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人,。

（二）扣稅時間和入庫申報時間

扣稅時間：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳,。

到期應(yīng)支付的款項,，是指支付人按照權(quán)責發(fā)生制原則應(yīng)當計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項,。

入庫申報時間：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表,。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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