2022年注會稅法重要知識點：個人所得稅征稅范圍

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-23 14:01:34

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3科

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雖然注會稅法中雖然沒有大量的公式,，但也需要考生具有一定的計算能力,。為了方便大家更好地學習稅法，小編整理了2022年注會稅法重要知識點,，感興趣的考生們快來學習吧,！

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2022年注會稅法重要知識點：個人所得稅征稅范圍

【內(nèi)容導航】

個人所得稅征稅范圍

【所屬章節(jié)】

第五章個人所得稅法——第一節(jié) 納稅義務人與征稅范圍

【知識點】個人所得稅征稅范圍

個人所得稅征稅范圍

（一）工資,、薪金所得（★★★）

工資,、薪金所得,，是指個人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金、獎金,、年終加薪,、勞動分紅、津貼,、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

獎金是指所有具有工資性質(zhì)的獎金，免稅獎金的范圍在稅法中另有規(guī)定,。

（二）勞務報酬所得（★★★）

勞務報酬所得,，是指個人獨立從事各種非雇用的勞務取得的所得。包括設(shè)計,、裝潢,、安裝、制圖,、化驗,、測試、醫(yī)療,、法律,、會計、咨詢,、講學,、翻譯、審稿、書畫,、雕刻,、影視、錄音,、錄像,、演出、表演,、廣告,、展覽、技術(shù)服務,、介紹服務,、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務,。

（三）稿酬所得（★★★）

個人因其作品以圖書,、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得,。

作者去世后,，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應按此項目征收個人所得稅,。

（四）特許權(quán)使用費所得（★★★）

特許權(quán)使用費所得,，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。

（五）經(jīng)營所得（★）

經(jīng)營所得，包括四個方面：

1.個體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得,。

個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人,。

2.個人依法從事辦學、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得,。

3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得。

4.個人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,。

例如：個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得；

從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入,。

（六）利息,、股息、紅利所得（★★）

利息,、股息,、紅利所得，是指個人擁有債權(quán),、股權(quán)而取得的利息,、股息、紅利所得,。

一般情況下,，個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應按照“利息,、股息,、紅利所得”項目計征個人所得稅。

（七）財產(chǎn)租賃所得（★★★）

財產(chǎn)租賃所得是指個人出租不動產(chǎn),、機器設(shè)備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入,，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍,。

產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間,，該財產(chǎn)出租且有租金收入的,，以領(lǐng)取租金的個人為納稅義務人。

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（★★★）

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券,、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額,、不動產(chǎn),、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

1.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅,。

2.企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題：

行為		具體處理
取得	取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)	不征個人所得稅
	以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)	暫緩征收個人所得稅
轉(zhuǎn)讓		按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅
分紅		按“利息,、股息,、紅利所得”征收個人所得稅

3.個人住房轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算。

個人住房轉(zhuǎn)讓應以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的,，征收機關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入,，但必須保證各稅種計稅價格一致。

（九）偶然所得（★★）

偶然所得,，是指個人得獎,、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。主要包括四個方面：

（1）個人為單位或他人提供擔保獲得收入,；

（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入,；

（3）個人取得的企業(yè)向個人支付的不競爭款項,。

（4）企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中,，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包）,，以及企業(yè)在年會、座談會,、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,，個人取得的禮品收入。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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