2022年注會稅法重要知識點：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-04-20 14:35:38

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

消費稅應(yīng)納稅額的計算這部分知識很重要,，各位注會考生一定要認真學(xué)習(xí)這部分知識，這樣才能提高后期做題的正確率,。以下是知識點詳解,，一起來看看吧,！

2022年注會稅法重要知識點：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

【內(nèi)容導(dǎo)航】

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

【所屬章節(jié)】

第三章消費稅法——第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算

【知識點】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

納稅人	行為	納稅環(huán)節(jié)	計稅依據(jù)	生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額
生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人	出廠銷售	出廠銷售環(huán)節(jié)	從價定率：不含增值稅的銷售額	符合條件的,，在計算出的當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅額中，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購,、進口或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅額
			從量定額：銷售數(shù)量
			復(fù)合計稅：不含增值稅的銷售額,、銷售數(shù)量
	自產(chǎn)自用	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅	不涉及
		用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品,、在建工程,；用于管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu),、提供勞務(wù),；用于饋贈、贊助,、集資,、職工福利、獎勵等方面的,，在移送使用時納稅	從價定率：同類消費品售價或組成計稅價格
			從量定額：移送使用數(shù)量
			復(fù)合計稅：同類消費品售價或組成計稅價格,、移送使用數(shù)量

（一）直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算

例題：

2021年12月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒100噸全部對外銷售,，取得含稅銷售額480萬元,，同時收取品牌使用費15萬元,，銷售白酒時收取包裝物押金5萬元，本月沒收3個月前銷售白酒時收取的包裝物押金3萬元,。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元,。

A.94.96 B.95.84 C.97.61 D.98.50

【答案】D

【解析】該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=（480+15+5）/（1+13%）×20%+100×2000×0.5÷10000=98.50（萬元）。

（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅規(guī)則

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,，不納稅；用于其他方面的,，于移送使用時納稅,。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的稅額計算

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品,、在建工程,、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu),、提供勞務(wù),、饋贈、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利,、獎勵等方面的，應(yīng)當(dāng)納稅,。具體分以下兩種情況：

第一種情況，有同類消費品的銷售價格的,，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅,。

應(yīng)納稅額=同類消費品不含增值稅銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

第二種情況，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅,。

組價公式：

（1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-比例稅率）

（2）實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）=[成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷（1-比例稅率）

公式中的“成本”，是指應(yīng)稅消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本,。

公式中的“利潤”,，是指根據(jù)應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定,。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

《輕一》精彩內(nèi)容快來試讀,，點擊試讀更多內(nèi)容>>>

1647855223950074389_00

輕一試讀

滑動圖片試讀輕一內(nèi)容

● ● ● ● ●

2022年注會考試基礎(chǔ)階段備考資料推薦

全年學(xué)習(xí)計劃	2022年注會全年學(xué)習(xí)計劃！基礎(chǔ)階段備考正在進行中
教材變化解讀	劉穎老師：2022年注會稅法教材變化解讀及備考建議
名師課程免費聽	2022年注會新課開講,！32位名師課程免費聽,，趕快收藏,！
輕松過關(guān)?試讀	2022年注會《輕松過關(guān)?》系列圖書試讀來襲！