2022年注會備考已經(jīng)進入了基礎(chǔ)階段,，基礎(chǔ)不牢,，地動山搖，這個階段考生們應(yīng)該盡可能地全面掌握考點,，這樣才能在后期做題時提高正確率,。以下是2022年注會稅法重要知識點，一起來學(xué)習(xí)吧,。

 熱點推薦：2022年注冊會計師《稅法》重要知識點全梳理

 熱點推薦：報名入口 | 學(xué)習(xí)計劃 | 21年試題| 購D班 立?。?000 | 購輕一享電子版 即刻開學(xué)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅法——第九節(jié) 稅收優(yōu)惠

【知識點】稅收優(yōu)惠

進口環(huán)節(jié)增值稅的征收

考點1：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目（★★）

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

農(nóng)業(yè),，是指種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè),、牧業(yè),、水產(chǎn)業(yè)。

農(nóng)產(chǎn)品,，是指農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品,。具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定,。

2.避孕藥品和用具,；

3.古舊圖書；

古舊圖書是指向社會收購的古書和舊書,。

4.直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備,；

5.外國政府,、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品,；

7.銷售自己使用過的物品,。

是指其他個人自己使用過的物品。

考點2：《營改增通知》及有關(guān)部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策（★★）

這部分內(nèi)容比較瑣碎,，但容易命制客觀題,。因此對易命題的優(yōu)惠政策進行了歸類，以方便考生記憶。

（一）下列項目免征增值稅

1.專項民生服務(wù)

（1）托兒所,、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

（2）養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù),。

（3）殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),。

（4）婚姻介紹服務(wù)。

（5）殯葬服務(wù),。

（6）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),。

（7）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

2.符合規(guī)定的教育服務(wù)

（1）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù),。

（2）境外教育機構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué),，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。

（3）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等,、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）,，舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入,。

（4）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所,、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理,、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè),，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù),、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）,、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿,、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入,。

3.特殊群體提供的應(yīng)稅服務(wù)

（1）殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。

（2）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù),。

4.農(nóng)業(yè)機耕,、排灌、病蟲害防治,、植物保護,、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽,、牲畜,、水生動物的配種和疾病防治。

5.文化和科普類服務(wù)

（1）紀(jì)念館,、博物館,、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館,、展覽館,、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入,。

（2）寺院,、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化,、宗教活動的門票收入,。

（3）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

6.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā),，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動,。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證,、技術(shù)預(yù)測,、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動,。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定,，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù),，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具,。

7.特殊運輸相關(guān)的服務(wù)

（1）臺灣航運公司,、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入,。

（2）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù),。

（3）青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)。

8.以下利息收入

（1）國家助學(xué)貸款,。

（2）國債,、地方政府債,。

（3）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。

（4）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款,。

（5）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

（6）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,，應(yīng)全額繳納增值稅,。

（7）自2018年11月7日起至2025年12月31日止,，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。

9.保險類

（1）保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入,。

（2）再保險服務(wù),。

10.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入

（1）合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

（2）香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通和深港通買賣上海證券交易所和深圳證券交易所上市A股,；內(nèi)地投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票,。

（3）對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

（4）證券投資基金（封閉式證券投資基金和開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票,、債券,。

（5）個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

（6）對社?；饡?、社保基金投資管理人在運用社?；鹜顿Y過程中,，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅,。

11.金融同業(yè)往來利息收入

金融同業(yè)往來利息收入,，包括金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)、銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù),、和金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù),、同業(yè)存款、同業(yè)借款,、同業(yè)代付,、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券和同業(yè)存單產(chǎn)生的利息收入,。

但自2018年1月1日起,，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計算繳納增值稅,。此前貼現(xiàn)機構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù),，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

12.非經(jīng)營性活動或非經(jīng)營性收入

（1）各黨派,、共青團,、工會、婦聯(lián),、中科協(xié),、青聯(lián)、臺聯(lián),、僑聯(lián)收取黨費,、團費、會費以及政府間國際組織收取會費,，屬于非經(jīng)營活動,，不征收增值稅。

（2）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù),，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入,。

13.符合條件的合同能源管理服務(wù)。

14.福利彩票,、體育彩票的發(fā)行收入,。

15.住房類

（1）個人銷售自建自用住房。

（2）為了配合國家住房制度改革,，企業(yè),、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入,。

16.土地使用權(quán),、自然資源使用權(quán)、房屋產(chǎn)權(quán)

（1）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),。

（2）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者,。

（3）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）,。

（4）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),、土地使用權(quán)。

17.就業(yè)類

（1）隨軍家屬就業(yè),。

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè),，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅,。

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬,，自辦理稅務(wù)登記事項之日起,，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

（2）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè),。

從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部,，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅,。

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè),，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅,。

18.郵政類

（1）中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅,。

（2）中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入免征增值稅,。

19.改革開放類

（1）自2018年11月30日至2023年11月29日，對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù),，暫免征收增值稅,。

（2）海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費稅的處理

①離島免稅店銷售離島免稅商品,，按規(guī)定免征增值稅和消費稅,。

②離島免稅店應(yīng)按月進行增值稅、消費稅納稅申報,。

③離島免稅店銷售非離島免稅商品,，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅和消費稅。

④離島免稅店兼營應(yīng)征增值稅,、消費稅項目的,，應(yīng)分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅項目的銷售額；未分別核算的,，不得免稅,。

⑤離島免稅店銷售離島免稅商品應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票,。

（二）增值稅即征即退

注意其中三項經(jīng)營項目的增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策,。其中一項是限額內(nèi)即征即退政策。

所稱增值稅實際稅負(fù),，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅銷售行為實際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅銷售行為取得的不含增值稅的全部價款和價外費用的比例,。

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按增值稅基本稅率征收增值稅后,，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策,。

增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策,。

2.一般納稅人提供管道運輸服務(wù),，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策,。

3.經(jīng)人民銀行、銀（保）監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人,，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

4.納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策

（1）納稅人,，是指安置殘疾人的單位和個體工商戶,。

（2）納稅人本期應(yīng)退增值稅額按以下公式計算：

本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和

月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍

月最低工資標(biāo)準(zhǔn)，是指納稅人所在區(qū)縣（含縣級市,、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市,、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn),。

納稅人新安置的殘疾人從簽訂勞動合同并繳納社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算,；安置的殘疾人和其他職工減少的,，從減少當(dāng)月計算。

（三）扣減增值稅規(guī)定

1.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)——退役干個體,，每年1萬2

退役士兵創(chuàng)業(yè)——對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的,，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月,，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護建設(shè)稅、教育費附加,、地方教育附加和個人所得稅,。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。（最高限14400元）

2.重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

建檔立卡貧困人口,、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員從事個體經(jīng)營的,，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅,。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,，各省、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn),。（最高限14400元）

（四）金融企業(yè)發(fā)放貸款后,，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅,。

（五）個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅,；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的,，免征增值稅。上述政策適用于北京市,、上海市,、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的,，按照5%的征收率全額繳納增值稅,；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅,；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的,，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市,、上海市,、廣州市和深圳市。

考點3：財政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他部分征免稅項目（★★）

這部分內(nèi)容比較多和雜,，每年都會有一些新的政策調(diào)整,。學(xué)習(xí)時注意以下幾個難點：

（一）資源綜合利用鼓勵節(jié)能減排的優(yōu)惠（調(diào)整）

根據(jù)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》的通知的規(guī)定,，納稅人銷售自產(chǎn)符合規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品和提供符合規(guī)定的資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策,。退稅比例有30%,、50%、70%,、90%和100%五個檔次,。

納稅人從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》所列的資源綜合利用項目，其申請享受增值稅即征即退政策時,，應(yīng)同時符合下列條件：

納稅人申請享受即征即退政策時,，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：

（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款,、沒收違法所得,、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數(shù),，下同）,。

（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機關(guān)處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅,、虛開發(fā)票的情形,。

已享受增值稅即征即退政策的納稅人，出現(xiàn)上述情形的,，自處罰決定作出的當(dāng)月起6個月內(nèi)不得享受即征即退政策,。如納稅人連續(xù)12個月內(nèi)發(fā)生兩次以上上述情形，自第二次處罰決定作出的當(dāng)月起36個月內(nèi)不得享受即征即退政策,。相關(guān)處罰決定被依法撤銷,、變更、確認(rèn)違法或者確認(rèn)無效的,，符合條件的納稅人可以重新申請辦理退稅事宜,。

（二）免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅

對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅,。

1.享受免征增值稅的對象,，是指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人,。

2.經(jīng)挑選,、清洗,、切分、晾曬,、包裝,、脫水、冷藏,、冷凍等工序加工的蔬菜,，也屬于享受免征增值稅稅收優(yōu)惠的蔬菜范圍。

3.蔬菜經(jīng)處理,、裝罐,、密封、殺菌或無菌包裝而制成的各種蔬菜罐頭不享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠,。

4.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的,，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的,，不得享受蔬菜的增值稅免稅政策,。

（三）飼料、制種的優(yōu)惠政策

1.豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品,，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品,，均免征增值稅。

豆粕——現(xiàn)代采用浸提脫油后的副產(chǎn)品,。豆粕不免稅,。

2.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進行種子繁育,，再經(jīng)烘干,、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子,，以及制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回,，再經(jīng)烘干、脫粒,、風(fēng)篩等深加工后銷售種子，都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，可免征增值稅,。

（四）有機肥產(chǎn)品免征增值稅的政策

納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售符合標(biāo)準(zhǔn)的有機肥產(chǎn)品免征增值稅,。

（五）2019年1月1日至2023年12月31日,，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅,。

（六）小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠（調(diào)整）

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過45萬元，下同）的,，免征增值稅,。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,，其銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

（七）研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅政策

為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā),，促進科技進步,，對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備,，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi),，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式,，向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款,。

應(yīng)補稅款=增值稅發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×增值稅適用稅率

設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-累計已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

（八）原對城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價（自來水價格）外征收水資源費的試點省份,，在水資源費改稅試點期間,，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)的原則，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應(yīng)的水費收入,，不計征增值稅,，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。

（九）對贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機構(gòu)根據(jù)贊助協(xié)議及補充贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費提供的,，與北京2022年冬奧會,、冬殘奧會、測試賽有關(guān)的服務(wù),，免征增值稅,。

（十）創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證的免征增值稅處理

1.對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅,。

2.對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入,，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。

3.自試點開始之日起,，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金,、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，3年內(nèi)暫免征收增值稅。

4.對合格境外機構(gòu)投資者（QFII）,、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII） 委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入,，暫免征收增值稅。

（十一）自2019年6月1日起至2025年12月31日,，提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育、家政服務(wù)取得的收入,，免征增值稅,。

考點4：增值稅起征點的規(guī)定（★★）

增值稅起征點的適用范圍限于個人，包括個體工商戶和其他個人,，不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶,。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

所稱銷售額，是指不包括其應(yīng)納稅額的銷售額,。

考點5：其他有關(guān)減免稅的規(guī)定

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的,，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

納稅人兼營免稅,、減稅項目的,，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額,；未分別核算銷售額的,，不得免稅、減稅,。

（二）納稅人放棄免（減）稅權(quán)

納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為適用免稅,、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅,、減稅,，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。納稅人應(yīng)以書面形式提交放棄免（減）稅權(quán)聲明,，報主管稅務(wù)機關(guān)備案,。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅,。

納稅人一旦放棄免稅權(quán),，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不能有選擇地針對某些項目,、對象放棄免稅權(quán),，納稅人放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅,。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

《輕一》精彩內(nèi)容快來試讀，點擊試讀更多內(nèi)容>>>

滑動圖片試讀輕一內(nèi)容

● ● ● ● ●

2022年注會考試基礎(chǔ)階段備考資料推薦

不經(jīng)歷風(fēng)雨,，怎能見彩虹！拿到注會證書的那一刻,，你會感謝現(xiàn)在努力學(xué)習(xí)的自己,。東奧小編預(yù)祝大家順利通過2022年注會考試。

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）