2022年注會(huì)備考已經(jīng)進(jìn)入了基礎(chǔ)階段，基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖,，這個(gè)階段考生們應(yīng)該盡可能地全面掌握考點(diǎn),，這樣才能在后期做題時(shí)提高正確率。以下是2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn),，一起來學(xué)習(xí)吧,。

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅法——第九節(jié) 稅收優(yōu)惠

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收

考點(diǎn)1：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目（★★）

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,；

農(nóng)業(yè),，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè),、林業(yè),、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè),。

農(nóng)產(chǎn)品,，是指農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品,。具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定,。

2.避孕藥品和用具,；

3.古舊圖書；

古舊圖書是指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書,。

4.直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備,；

5.外國(guó)政府,、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品,；

7.銷售自己使用過的物品,。

是指其他個(gè)人自己使用過的物品。

考點(diǎn)2：《營(yíng)改增通知》及有關(guān)部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策（★★）

這部分內(nèi)容比較瑣碎,，但容易命制客觀題,。因此對(duì)易命題的優(yōu)惠政策進(jìn)行了歸類，以方便考生記憶,。

（一）下列項(xiàng)目免征增值稅

1.專項(xiàng)民生服務(wù)

（1）托兒所,、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù),。

（3）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),。

（4）婚姻介紹服務(wù)。

（5）殯葬服務(wù),。

（6）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),。

（7）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

2.符合規(guī)定的教育服務(wù)

（1）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù),。

（2）境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué),，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。

（3）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等,、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）,，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入,。

（4）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所,、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理,、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè),，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）,、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù),、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入,。

3.特殊群體提供的應(yīng)稅服務(wù)

（1）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù),。

（2）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

4.農(nóng)業(yè)機(jī)耕,、排灌,、病蟲害防治、植物保護(hù),、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),，家禽、牲畜,、水生動(dòng)物的配種和疾病防治,。

5.文化和科普類服務(wù)

（1）紀(jì)念館、博物館,、文化館,、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館,、展覽館、書畫院,、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入,。

（2）寺院、宮觀,、清真寺和教堂舉辦文化,、宗教活動(dòng)的門票收入。

（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),。

6.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠,。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢,，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證,、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng),。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定,，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù),，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具,。

7.特殊運(yùn)輸相關(guān)的服務(wù)

（1）臺(tái)灣航運(yùn)公司,、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入,。

（2）納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),。

（3）青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)。

8.以下利息收入

（1）國(guó)家助學(xué)貸款,。

（2）國(guó)債,、地方政府債。

（3）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款,。

（4）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款,。

（5）外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款,。

（6）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息,。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅,。

（7）自2018年11月7日起至2025年12月31日止,，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收增值稅。

9.保險(xiǎn)類

（1）保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入,。

（2）再保險(xiǎn)服務(wù),。

10.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入

（1）合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。

（2）香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通和深港通買賣上海證券交易所和深圳證券交易所上市A股,；內(nèi)地投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票,。

（3）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

（4）證券投資基金（封閉式證券投資基金和開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票,、債券,。

（5）個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

（6）對(duì)社保基金會(huì),、社?；鹜顿Y管理人在運(yùn)用社保基金投資過程中,，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入,，免征增值稅。

11.金融同業(yè)往來利息收入

金融同業(yè)往來利息收入,，包括金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù),、銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)、和金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù),、同業(yè)存款,、同業(yè)借款、同業(yè)代付,、買斷式買入返售金融商品,、持有金融債券和同業(yè)存單產(chǎn)生的利息收入。

但自2018年1月1日起,，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅,。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù),，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

12.非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)或非經(jīng)營(yíng)性收入

（1）各黨派,、共青團(tuán),、工會(huì)、婦聯(lián),、中科協(xié)、青聯(lián),、臺(tái)聯(lián),、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi),、會(huì)費(fèi)以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi),，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅,。

（2）國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù),，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。

13.符合條件的合同能源管理服務(wù),。

14.福利彩票,、體育彩票的發(fā)行收入。

15.住房類

（1）個(gè)人銷售自建自用住房。

（2）為了配合國(guó)家住房制度改革,，企業(yè),、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入,。

16.土地使用權(quán),、自然資源使用權(quán)、房屋產(chǎn)權(quán)

（1）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),。

（2）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者,。

（3）縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）,。

（4）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),、土地使用權(quán)。

17.就業(yè)類

（1）隨軍家屬就業(yè),。

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè),，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅,。

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬,，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅,。

（2）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè),。

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅,。

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的,，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

18.郵政類

（1）中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù),，免征增值稅,。

（2）中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入免征增值稅。

19.改革開放類

（1）自2018年11月30日至2023年11月29日,，對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù),，暫免征收增值稅。

（2）海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅的處理

①離島免稅店銷售離島免稅商品,，按規(guī)定免征增值稅和消費(fèi)稅,。

②離島免稅店應(yīng)按月進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào),。

③離島免稅店銷售非離島免稅商品,，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅,。

④離島免稅店兼營(yíng)應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅項(xiàng)目的,，應(yīng)分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額,；未分別核算的，不得免稅,。

⑤離島免稅店銷售離島免稅商品應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）增值稅即征即退

注意其中三項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策,。其中一項(xiàng)是限額內(nèi)即征即退政策,。

所稱增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅銷售行為實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅銷售行為取得的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例,。

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,，按增值稅基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策,。

增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。

2.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù),，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策,。

3.經(jīng)人民銀行、銀（保）監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人,，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

4.納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策

（1）納稅人,，是指安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶,。

（2）納稅人本期應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：

本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和

月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍

月最低工資標(biāo)準(zhǔn)，是指納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市,、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn),。

納稅人新安置的殘疾人從簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算,；安置的殘疾人和其他職工減少的,，從減少當(dāng)月計(jì)算,。

（三）扣減增值稅規(guī)定

1.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)——退役干個(gè)體,，每年1萬2

退役士兵創(chuàng)業(yè)——對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,，在3年（36個(gè)月,，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個(gè)人所得稅,。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。（最高限14400元）

2.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

建檔立卡貧困人口,、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅,。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,，各省、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn),。（最高限14400元）

（四）金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

（五）個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的,，按照5%的征收率全額繳納增值稅,；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅,。上述政策適用于北京市,、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū),。

個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的,，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的,，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅,；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅,。上述政策僅適用于北京市,、上海市、廣州市和深圳市,。

考點(diǎn)3：財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他部分征免稅項(xiàng)目（★★）

這部分內(nèi)容比較多和雜,，每年都會(huì)有一些新的政策調(diào)整。學(xué)習(xí)時(shí)注意以下幾個(gè)難點(diǎn)：

（一）資源綜合利用鼓勵(lì)節(jié)能減排的優(yōu)惠（調(diào)整）

根據(jù)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》的通知的規(guī)定,，納稅人銷售自產(chǎn)符合規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品和提供符合規(guī)定的資源綜合利用勞務(wù),，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例有30%,、50%,、70%、90%和100%五個(gè)檔次,。

納稅人從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》所列的資源綜合利用項(xiàng)目,，其申請(qǐng)享受增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

納稅人申請(qǐng)享受即征即退政策時(shí),，申請(qǐng)退稅稅款所屬期前6個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：

（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報(bào)批評(píng)或單次10萬元以下罰款,、沒收違法所得,、沒收非法財(cái)物除外；單次10萬元以下含本數(shù),，下同）,。

（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅,、虛開發(fā)票的情形,。

已享受增值稅即征即退政策的納稅人，出現(xiàn)上述情形的,，自處罰決定作出的當(dāng)月起6個(gè)月內(nèi)不得享受即征即退政策,。如納稅人連續(xù)12個(gè)月內(nèi)發(fā)生兩次以上上述情形，自第二次處罰決定作出的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得享受即征即退政策,。相關(guān)處罰決定被依法撤銷,、變更、確認(rèn)違法或者確認(rèn)無效的,，符合條件的納稅人可以重新申請(qǐng)辦理退稅事宜,。

（二）免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅

對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅,。

1.享受免征增值稅的對(duì)象,，是指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人,。

2.經(jīng)挑選,、清洗、切分,、晾曬,、包裝、脫水,、冷藏,、冷凍等工序加工的蔬菜，也屬于享受免征增值稅稅收優(yōu)惠的蔬菜范圍,。

3.蔬菜經(jīng)處理,、裝罐、密封,、殺菌或無菌包裝而制成的各種蔬菜罐頭不享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠,。

4.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額,；未分別核算的,，不得享受蔬菜的增值稅免稅政策。

（三）飼料,、制種的優(yōu)惠政策

1.豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品,，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅,。

豆粕——現(xiàn)代采用浸提脫油后的副產(chǎn)品,。豆粕不免稅,。

2.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育,，再經(jīng)烘干,、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子,，以及制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回,，再經(jīng)烘干、脫粒,、風(fēng)篩等深加工后銷售種子,，都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可免征增值稅,。

（四）有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的政策

納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā),、零售符合標(biāo)準(zhǔn)的有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

（五）2019年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi),，免征增值稅。

（六）小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠（調(diào)整）

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，季度銷售額未超過45萬元，下同）的,，免征增值稅,。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,，其銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

（七）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅政策

為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā),，促進(jìn)科技進(jìn)步,，對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi),，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款,。

應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×增值稅適用稅率

設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。

（八）原對(duì)城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價(jià)（自來水價(jià)格）外征收水資源費(fèi)的試點(diǎn)省份，在水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)期間,，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)的原則,，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入，不計(jì)征增值稅,，按“不征稅自來水”項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票,。

（九）對(duì)贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機(jī)構(gòu)根據(jù)贊助協(xié)議及補(bǔ)充贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費(fèi)提供的，與北京2022年冬奧會(huì),、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽有關(guān)的服務(wù),，免征增值稅,。

（十）創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證的免征增值稅處理

1.對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅,。

2.對(duì)單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入,，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。

3.自試點(diǎn)開始之日起,，對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金,、開放式證券投資基金）管理人運(yùn)營(yíng)基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，3年內(nèi)暫免征收增值稅,。

4.對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）,、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII） 委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅,。

（十一）自2019年6月1日起至2025年12月31日,，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育,、家政服務(wù)取得的收入,，免征增值稅。

考點(diǎn)4：增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定（★★）

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人,，包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人,，不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

所稱銷售額,，是指不包括其應(yīng)納稅額的銷售額,。

考點(diǎn)5：其他有關(guān)減免稅的規(guī)定

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率,。

納稅人兼營(yíng)免稅,、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅,、減稅項(xiàng)目的銷售額,；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅,。

（二）納稅人放棄免（減）稅權(quán)

納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為適用免稅,、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅,、減稅,，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。納稅人應(yīng)以書面形式提交放棄免（減）稅權(quán)聲明,，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,。

納稅人一旦放棄免稅權(quán),，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不能有選擇地針對(duì)某些項(xiàng)目,、對(duì)象放棄免稅權(quán),，納稅人放棄免稅權(quán)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅,。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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