2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征收管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-04-13 16:24:01

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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行中,，各位考生開(kāi)始學(xué)習(xí)了嗎,？東奧小編為報(bào)考注會(huì)稅法科目的考生們整理了2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)，希望能對(duì)大家的備考有所幫助,，快來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征收管理

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅的征收管理

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第十節(jié)　征收管理

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的征收管理

增值稅的征收管理

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（★★★）

（一）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的一般規(guī)定

1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,；先開(kāi)具發(fā)票的,，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

2.納稅人進(jìn)口貨物,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,。

3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（二）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定

1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物的,，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物的,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。

3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

4.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天,。

6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù),，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

7.納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)和銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物以外的視同銷(xiāo)售貨物行為,，為貨物移送的當(dāng)天,。

8.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

9.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

10.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

二,、申報(bào)改革（新增）

為進(jìn)一步優(yōu)化辦稅流程,、減輕辦稅負(fù)擔(dān),、提高辦稅質(zhì)效，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定自2021年8月1日起,，在全國(guó)推行增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表整合。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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