2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李雪婷2022-03-30 16:18:51

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2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額

【內(nèi)容導(dǎo)航】

一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第四節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)】一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額

一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額

銷(xiāo)售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷(xiāo)售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷(xiāo)售額,，即向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入,，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷(xiāo)售額計(jì)稅,。

所謂價(jià)外費(fèi)用,，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼,、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn),、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi),、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng),、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),。

歸納1：

銷(xiāo)售額的一般規(guī)定：

銷(xiāo)售額中包含的項(xiàng)目

銷(xiāo)售額中不包含的項(xiàng)目

（1）向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款

（2）向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用

（3）消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅金

（1）向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

（2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

（3）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：①承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的,。②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的

（4）符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)

（5）銷(xiāo)貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅,、車(chē)輛牌照費(fèi)（銷(xiāo)貨方對(duì)此類(lèi)代收費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票的除外）

銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算,，納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算,。折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià),。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更,。

歸納2：

價(jià)款和稅款合并收取的銷(xiāo)售額的換算：

計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額不包括收取的增值稅,，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，增值稅稅金不是銷(xiāo)售額的組成部分,，如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額,，還需換算成不含增值稅的銷(xiāo)售額。

視為含稅收入的主要情況

換算公式

（1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)

（2）價(jià)稅合并收取的金額

（3）價(jià)外費(fèi)用

（4）并入銷(xiāo)售額計(jì)稅的包裝物的押金

銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率或征收率）

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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